Công văn về việc xử lý thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu nhưng buộc phải tái xuất hướng dẫn chi tiết về việc xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp hàng hóa đã làm thủ tục nhập khẩu nhưng sau đó buộc phải tái xuất trả lại cho khách hàng nước ngoài hoặc tái xuất sang nước thứ ba.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có hoạt động nhập khẩu hàng hóa nhưng vì các lý do khách quan hoặc theo thỏa thuận phải thực hiện tái xuất; đồng thời áp dụng đối với cơ quan hải quan các cấp trong việc thực thi quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hoàn thuế, không thu thuế GTGT.

Nguyên tắc xử lý thuế giá trị gia tăng đối với hàng nhập khẩu phải tái xuất

• Đối với hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế GTGT tại khâu nhập khẩu: Khi doanh nghiệp thực tế tái xuất hàng hóa ra nước ngoài, số thuế GTGT đã nộp tại khâu nhập khẩu sẽ được xem xét hoàn trả hoặc xử lý bù trừ theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, đảm bảo không đánh thuế trùng lặp đối với hàng hóa không tiêu dùng tại Việt Nam.
• Đối với hàng hóa nhập khẩu chưa nộp thuế GTGT: Trường hợp doanh nghiệp chưa thực hiện nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu nhưng đã phát sinh thủ tục tái xuất và được cơ quan hải quan xác nhận thực xuất, cơ quan hải quan sẽ thực hiện thủ tục không thu thuế GTGT tương ứng với lượng hàng hóa thực tế đã tái xuất.

Điều kiện để được hoàn thuế hoặc không thu thuế giá trị gia tăng

• Hàng hóa tái xuất phải đảm bảo còn nguyên trạng như khi nhập khẩu, chưa qua quá trình sản xuất, gia công, chế biến hoặc sử dụng tại thị trường Việt Nam.
• Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh việc nhập khẩu và tái xuất thực tế, bao gồm tờ khai hải quan nhập khẩu, tờ khai hải quan xuất khẩu đã được thông quan và xác nhận thực xuất của cơ quan hải quan cửa khẩu.
• Có văn bản thỏa thuận, hợp đồng trả lại hàng hóa ký kết với đối tác nước ngoài hoặc các tài liệu chứng minh lý do buộc phải tái xuất (như hàng hóa không đúng chủng loại, kém chất lượng, vi phạm hợp đồng).

Quy trình và thủ tục thực hiện

• Doanh nghiệp nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế hoặc không thu thuế GTGT đến cơ quan hải quan nơi quản lý trực tiếp tờ khai nhập khẩu hàng hóa.
• Cơ quan hải quan có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính hợp lệ, đối chiếu thông tin giữa tờ khai nhập khẩu và tờ khai xuất khẩu để xác định chính xác lượng hàng hóa đã tái xuất.
• Thời hạn giải quyết và ban hành quyết định hoàn thuế hoặc không thu thuế được thực hiện nghiêm ngặt theo quy định của Luật Quản lý thuế nhằm hỗ trợ tối đa cho doanh nghiệp giải phóng dòng vốn.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất tại các cục hải quan tỉnh, thành phố, đảm bảo tính đồng bộ trong việc thực thi pháp luật thuế GTGT và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp xuất nhập khẩu.