Công văn hướng dẫn về hồ sơ hoàn thuế đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu nhằm tháo gỡ các vướng mắc pháp lý, thống nhất quy trình thực hiện thủ tục hoàn thuế cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất xuất khẩu và gia công.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân thực hiện hoạt động nhập khẩu nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng hóa xuất khẩu; các cơ quan hải quan, công chức hải quan có thẩm quyền tiếp nhận, kiểm tra và giải quyết hồ sơ hoàn thuế nhập khẩu.

Điều kiện để được hoàn thuế nhập khẩu nguyên liệu, vật tư

• Nguyên liệu, vật tư nhập khẩu thực tế đã được sử dụng để sản xuất sản phẩm và sản phẩm này đã thực tế xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan.
• Người nộp thuế có cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu trên lãnh thổ Việt Nam; có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất phù hợp với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu.
• Quy trình sản xuất phải được báo cáo và kiểm tra tính chân thực theo quy định của cơ quan hải quan.

Thành phần hồ sơ đề nghị hoàn thuế

• Công văn đề nghị hoàn thuế: Sử dụng mẫu quy định, nêu rõ số tiền thuế đề nghị hoàn, lý do hoàn thuế và cam kết về tính chính xác của số liệu, chứng từ cung cấp.
• Tờ khai hải quan: Bản sao tờ khai hải quan nhập khẩu nguyên liệu, vật tư và tờ khai hải quan xuất khẩu sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu đó đã thông quan.
• Chứng từ nộp thuế: Chứng từ nộp thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu đề nghị hoàn thuế (giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước hoặc chứng từ tương đương).
• Hợp đồng xuất khẩu, nhập khẩu: Hợp đồng mua bán hàng hóa, hợp đồng gia công hoặc các chứng từ thương mại liên quan trực tiếp đến lô hàng đề nghị hoàn thuế.
• Báo cáo định mức thực tế: Bảng tính định mức thực tế sử dụng nguyên liệu, vật tư để sản xuất ra một đơn vị sản phẩm xuất khẩu.

Quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế

• Nộp hồ sơ: Người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn thuế cho Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa hoặc Chi cục Hải quan quản lý cơ sở sản xuất.
• Phân loại hồ sơ: Cơ quan hải quan thực hiện phân loại hồ sơ thuộc diện "Hoàn thuế trước, kiểm tra sau" hoặc "Kiểm tra trước, hoàn thuế sau" dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp.
• Thời hạn giải quyết: Thực hiện theo đúng thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ của doanh nghiệp.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại Công văn này được áp dụng thống nhất cùng với các quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan.