Tóm tắt Công văn số 9903 TC/TCT ngày 24/09/2003 của Bộ Tài chính về thuế thu nhập không thường xuyên

Công văn số 9903 TC/TCT do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về việc quản lý, kê khai và nộp thuế thu nhập không thường xuyên đối với các khoản thu nhập phát sinh của cá nhân. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thống nhất phương thức xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản thu nhập không mang tính chất thường xuyên theo quy định của Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao.

Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập không thường xuyên

Theo hướng dẫn tại Công văn số 9903 TC/TCT, thuế thu nhập không thường xuyên được áp dụng đối với các khoản thu nhập phát sinh theo từng lần của cá nhân, bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển giao công nghệ, chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu, bản quyền tác giả, quyền sở hữu công nghiệp, thiết kế kỹ thuật xây dựng, dịch vụ tư vấn và các dịch vụ khoa học kỹ thuật khác.
• Thu nhập từ quà tặng, quà biếu bằng tiền hoặc hiện vật được gửi từ nước ngoài về cho cá nhân ở Việt Nam vượt mức quy định được miễn thuế.
• Thu nhập từ trúng thưởng xổ số, trúng thưởng khuyến mại dưới các hình thức vé số, bốc thăm trúng thưởng hoặc các hình thức vui chơi có thưởng khác do các tổ chức, cá nhân tổ chức.
• Các khoản thu nhập không thường xuyên khác phát sinh theo từng lần mà cá nhân nhận được từ các nguồn chi trả hợp pháp trong và ngoài nước.

Căn cứ tính thuế và mức thuế suất áp dụng

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xác định thu nhập tính thuế và mức thuế suất đối với từng loại thu nhập không thường xuyên cụ thể như sau:

• Đối với thu nhập từ chuyển giao công nghệ, sở hữu trí tuệ: Thu nhập tính thuế là số tiền nhận được theo từng hợp đồng vượt trên mức quy định tối thiểu (thường là trên 2.000.000 đồng/lần). Thuế suất áp dụng thống nhất là 5% trên toàn bộ phần thu nhập vượt mức này.
• Đối với thu nhập từ quà tặng, quà biếu từ nước ngoài: Xác định dựa trên giá trị quà tặng quy đổi ra tiền Việt Nam đồng tại thời điểm nhận. Phần giá trị vượt trên mức miễn thuế quy định sẽ chịu thuế suất 5%.
• Đối với thu nhập từ trúng thưởng xổ số, khuyến mại: Thu nhập tính thuế là giá trị giải thưởng thực tế nhận được vượt trên mức khởi điểm chịu thuế (thường là trên 12.500.000 đồng/lần). Thuế suất áp dụng là 10% trên phần thu nhập vượt mức.

Trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn của tổ chức chi trả thu nhập

Để đảm bảo công tác thu thuế hiệu quả và tránh thất thu ngân sách, Công văn số 9903 TC/TCT nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức chi trả thu nhập:

• Các tổ chức, cá nhân chi trả các khoản thu nhập không thường xuyên cho cá nhân có nghĩa vụ phải khấu trừ tiền thuế thu nhập trước khi thực hiện thanh toán tiền hoặc bàn giao hiện vật cho người thụ hưởng.
• Tổ chức chi trả phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân nộp thuế để làm căn cứ chứng minh đã hoàn thành nghĩa vụ thuế với cơ quan nhà nước.
• Số thuế đã khấu trừ phải được nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn và thủ tục quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.

Quy trình kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế

Công văn hướng dẫn cụ thể về thủ tục hành chính thuế đối với cá nhân và tổ chức như sau:

• Cá nhân có thu nhập không thường xuyên thuộc diện chịu thuế có trách nhiệm tự kê khai hoặc phối hợp với tổ chức chi trả để thực hiện kê khai thuế theo từng lần phát sinh thu nhập thực tế.
• Hồ sơ kê khai thuế bao gồm tờ khai thuế thu nhập không thường xuyên theo mẫu quy định, kèm theo các chứng từ chứng minh nguồn gốc thu nhập (như hợp đồng chuyển giao công nghệ, quyết định trao thưởng, chứng từ nhận tiền từ nước ngoài...).
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc các tổ chức chi trả và cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời tiến hành thanh tra, kiểm tra việc khấu trừ và nộp thuế vào ngân sách nhà nước nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm.