Tóm tắt Công văn số 971 TCT/ĐTNN về thuế suất thuế GTGT hoạt động xây dựng và việc hoàn thuế

Công văn số 971 TCT/ĐTNN được Tổng cục Thuế ban hành ngày 02/04/2004 nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt và các thủ tục, điều kiện thực hiện hoàn thuế GTGT cho các đơn vị, doanh nghiệp.

Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng

Văn bản hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với các hoạt động xây dựng, lắp đặt như sau:

• Nguyên tắc áp dụng thuế suất: Hoạt động xây dựng, lắp đặt (bao gồm cả khảo sát, thiết kế, giám sát thi công) phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT hành chính tại thời điểm phát sinh doanh thu và xuất hóa đơn.
• Xác định giá tính thuế: Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc phần việc xây dựng, lắp đặt thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT. Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, giá tính thuế là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.

Quy định về công tác hoàn thuế GTGT

Đối với việc hoàn thuế GTGT cho các dự án và hoạt động xây dựng, văn bản nhấn mạnh các nội dung trọng tâm:

• Điều kiện hoàn thuế: Các cơ sở kinh doanh, nhà thầu thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết theo định kỳ hoặc theo tiến độ thực hiện dự án sẽ được xem xét hoàn thuế theo quy định của pháp luật.
• Hồ sơ và chứng từ yêu cầu: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hồ sơ pháp lý, hợp đồng xây dựng, biên bản nghiệm thu khối lượng công trình hoàn thành, hóa đơn GTGT hợp pháp và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có) để làm căn cứ xét hoàn thuế.
• Công tác kiểm tra của cơ quan thuế: Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn, chứng từ đầu vào và đầu ra trước khi thực hiện quyết định hoàn thuế nhằm đảm bảo phòng chống gian lận thuế.

Ý nghĩa và phạm vi áp dụng

Công văn số 971 TCT/ĐTNN là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng thuế suất thuế GTGT và thực hiện quy trình hoàn thuế một cách minh bạch, đúng quy định pháp luật.