Công văn số 94/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh, chi nhánh hoặc đơn vị phụ thuộc khác tỉnh với nơi đóng trụ sở chính.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các người nộp thuế là tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT; các đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh nằm ngoài tỉnh nơi đóng trụ sở chính; và các cơ quan thuế các cấp có thẩm quyền quản lý, thu thuế.

- Nguyên tắc kê khai thuế giá trị gia tăng tập trung

• Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh của mình, bao gồm cả các hoạt động tại đơn vị phụ thuộc và địa điểm kinh doanh khác tỉnh, trừ các trường hợp đặc biệt được quy định riêng.
• Đối với các đơn vị phụ thuộc trực tiếp sản xuất hoặc địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất khác tỉnh, người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính, đồng thời thực hiện phân bổ số thuế phải nộp cho từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

- Phương pháp xác định và phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp

• Số thuế GTGT phải nộp cho từng tỉnh nơi có cơ sở sản xuất được xác định dựa trên tỷ lệ doanh thu của cơ sở sản xuất đó so với tổng doanh thu của toàn doanh nghiệp.
• Việc phân bổ và kê khai số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương được thực hiện theo các mẫu biểu, phụ lục quy định tại Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Trường hợp đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì việc phân bổ thuế được thực hiện dựa trên chi phí sản xuất thực tế phát sinh tại địa bàn đó.

- Trách nhiệm nộp thuế và khấu trừ thuế của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp số tiền thuế GTGT đã phân bổ vào ngân sách nhà nước của từng tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc hoặc cơ sở sản xuất hoạt động.
• Số thuế GTGT đã nộp tại các địa phương khác tỉnh được bù trừ vào tổng số thuế GTGT phải nộp của toàn doanh nghiệp tại trụ sở chính khi thực hiện nghĩa vụ thuế định kỳ.
• Mọi hành vi chậm nộp, kê khai sai lệch số thuế phân bổ sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.

Hiệu lực thi hành

Công văn số 94/TCT-KK có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành, được áp dụng đồng bộ với các quy định của Luật Quản lý thuế và Thông tư hướng dẫn thi hành liên quan đến việc phân bổ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế có hoạt động kinh doanh đa địa bàn.