Công văn số 773 TCT/ĐTNN được ban hành ngày 22/03/2004 bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến nghĩa vụ thuế của nhà thầu nước ngoài hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng trong giai đoạn hệ thống pháp luật về thuế nhà thầu đang từng bước hoàn thiện, giúp tháo gỡ các vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước.

• Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu: Xác định rõ các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không theo các hình thức đầu tư trực tiếp theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam nhưng có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ, hàng hóa kèm theo dịch vụ tại Việt Nam.
• Xác định nghĩa vụ Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Quy định phương pháp tính thuế GTGT đối với các dịch vụ do nhà thầu nước ngoài thực hiện. Tùy thuộc vào điều kiện đáp ứng về chế độ kế toán, nhà thầu có thể áp dụng phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp (tính tỷ lệ % trên doanh thu).
• Xác định nghĩa vụ Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Hướng dẫn tỷ lệ phần trăm (%) thuế TNDN tính trên doanh thu chịu thuế đối với từng hoạt động kinh doanh cụ thể như xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, cung cấp dịch vụ kỹ thuật, và chuyển giao công nghệ.
• Trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay: Quy định rõ trách nhiệm của bên Việt Nam (bên ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài) trong việc kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán chi phí hợp đồng.

Công văn tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng nhà thầu, đặc biệt là việc phân định rõ ràng doanh thu chịu thuế đối với phần giá trị thiết bị nhập khẩu và phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam. Điều này giúp tránh việc đánh thuế trùng lặp và đảm bảo tính công bằng, minh bạch cho các nhà đầu tư nước ngoài.

Bên cạnh đó, văn bản cũng nhấn mạnh việc áp dụng các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA) giữa Việt Nam và các quốc gia, vùng lãnh thổ. Trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng được miễn, giảm thuế theo Hiệp định thì phải thực hiện đầy đủ các thủ tục thông báo, nộp hồ sơ miễn giảm thuế theo đúng quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

Mặc dù được ban hành từ năm 2004, Công văn số 773 TCT/ĐTNN đã đặt nền móng quan trọng cho việc quản lý thuế đối với các giao dịch xuyên biên giới. Đối với các doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài, việc nắm rõ các hướng dẫn tại công văn này giúp tối ưu hóa chi phí thuế, chủ động trong việc đàm phán các điều khoản hợp đồng (giá net hay giá gross) và hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý, phạt chậm nộp thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.