Tóm tắt Công văn số 6431/TCHQ-KTTT về việc xác định khoản phải cộng trong trị giá tính thuế

Công văn số 6431/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Hải quan tỉnh, thành phố và các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xuất nhập khẩu. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định và phương pháp xác định các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, nhằm đảm bảo tính thống nhất, minh bạch và chống thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.

Thông tin tổng quan về văn bản

• Tên văn bản: Công văn số 6431/TCHQ-KTTT về việc xác định khoản phải cộng trong trị giá tính thuế.
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Hải quan.
• Nội dung trọng tâm: Hướng dẫn phân loại, xác định và tính toán các khoản chi phí liên quan đến hàng hóa nhập khẩu phải cộng vào trị giá hải quan theo quy định pháp luật.

Nội dung chi tiết và các hướng dẫn cốt lõi

1. Nguyên tắc xác định các khoản phải cộng vào trị giá tính thuế

Theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan, việc xác định các khoản phải cộng vào trị giá tính thuế của hàng hóa nhập khẩu phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện quy định tại pháp luật hải quan hiện hành. Các khoản chi phí chỉ được cộng vào trị giá giao dịch khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Do người mua thanh toán nhưng chưa được tính trong giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán cho hàng hóa nhập khẩu.
• Phải liên quan trực tiếp đến hàng hóa nhập khẩu.
• Có số liệu khách quan, định lượng được và có chứng từ tài liệu hợp pháp kèm theo để chứng minh.

2. Các khoản phải cộng điển hình được làm rõ trong văn bản

Công văn tập trung hướng dẫn xử lý đối với một số khoản chi phí phát sinh phổ biến trong thực tế giao thương quốc tế bao gồm:

• Chi phí hoa hồng và phí môi giới: Ngoại trừ khoản hoa hồng mua hàng, các chi phí hoa hồng bán hàng và phí môi giới do người mua chi trả liên quan đến việc mua hàng hóa nhập khẩu đều phải được cộng vào trị giá tính thuế.
• Chi phí bao bì, thùng chứa và chi phí đóng gói: Toàn bộ chi phí về bao bì được coi là đồng nhất với hàng hóa nhập khẩu và chi phí nhân công, nguyên vật liệu đóng gói do người mua chịu phải được tính vào trị giá hải quan.
• Khoản trợ giúp: Trị giá của các hàng hóa, dịch vụ do người mua cung cấp miễn phí hoặc giảm giá cho người sản xuất để sử dụng vào việc sản xuất và bán hàng hóa nhập khẩu (như nguyên vật liệu, công cụ, khuôn rập, bản vẽ thiết kế kỹ thuật thực hiện ở nước ngoài).
• Phí bản quyền và phí giấy phép: Các khoản phí liên quan đến sáng chế, nhãn hiệu, bản quyền tác giả mà người mua phải trả trực tiếp hoặc gián tiếp như một điều kiện để thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa nhập khẩu.
• Các khoản tiền mà người mua phải trả từ số tiền thu được sau khi định đoạt hàng hóa: Bất kỳ phần doanh thu nào thu được từ việc định đoạt, sử dụng hàng hóa nhập khẩu sau đó mà người mua phải trả lại trực tiếp hoặc gián tiếp cho người bán.
• Chi phí vận chuyển và bảo hiểm: Các chi phí liên quan trực tiếp đến việc vận chuyển hàng hóa nhập khẩu đến cửa khẩu nhập đầu tiên, bao gồm cả chi phí bốc xếp và vận chuyển nội địa tại nước xuất khẩu (nếu có và do người mua chịu).

3. Hướng dẫn về hồ sơ, chứng từ chứng minh

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh bị cơ quan hải quan bác bỏ trị giá khai báo, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Cung cấp đầy đủ hợp đồng thương mại, hóa đơn, chứng từ thanh toán và các tài liệu kỹ thuật liên quan thể hiện rõ các khoản chi phí phát sinh.
• Đối với các khoản phí bản quyền, phí giấy phép hoặc phí trợ giúp, doanh nghiệp phải xuất trình hợp đồng chuyển giao công nghệ, hợp đồng li-xăng hoặc các thỏa thuận phân chia chi phí rõ ràng.
• Trường hợp không có số liệu khách quan, định lượng được để xác định khoản phải cộng, cơ quan hải quan sẽ không áp dụng phương pháp trị giá giao dịch mà chuyển sang các phương pháp xác định trị giá tính thuế khác theo quy định.

4. Trách nhiệm thực hiện của các bên liên quan

• Đối với người khai hải quan: Có nghĩa vụ tự kê khai, tự xác định các khoản phải cộng vào trị giá tính thuế một cách trung thực, chính xác; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp của các chứng từ đã xuất trình.
• Đối với cơ quan hải quan địa phương: Tăng cường công tác kiểm tra trong thông quan và kiểm tra sau thông quan đối với các tờ khai có nghi vấn về trị giá; hướng dẫn nhất quán cho doanh nghiệp và xử lý nghiêm các trường hợp cố tình khai thiếu, trốn thuế đối với các khoản phải cộng.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được tổng hợp dựa trên các nguyên tắc quản lý trị giá hải quan hiện hành của Tổng cục Hải quan nhằm hỗ trợ doanh nghiệp tra cứu và áp dụng đúng quy định pháp luật.