Giới thiệu về Công văn số 636 TCT/PCCS

Công văn số 636 TCT/PCCS được ban hành ngày 11/03/2004 bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến việc xác định và thu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) bổ sung. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng trong bối cảnh Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2003 bắt đầu có hiệu lực thi hành từ năm 2004, giúp các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thống nhất phương pháp thực hiện.

- Quy định về đối tượng áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung

• Thuế TNDN bổ sung được áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh có thu nhập cao do có những lợi thế khách quan mang lại (ngoài thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường).
• Các cơ sở kinh doanh thuộc diện chịu thuế TNDN bổ sung phải thực hiện kê khai và nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm phát sinh thu nhập.
• Văn bản làm rõ ranh giới giữa thu nhập chịu thuế thông thường và thu nhập chịu thuế bổ sung nhằm tránh việc thu trùng lặp hoặc bỏ sót nguồn thu ngân sách nhà nước.

- Các trường hợp được miễn, giảm hoặc không thuộc diện chịu thuế TNDN bổ sung

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư thuộc các lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của Chính phủ.
• Các cơ sở sản xuất, kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư tại các khu công nghiệp, khu chế xuất, khu công nghệ cao được hưởng các chính sách ưu đãi thuế riêng biệt.
• Thu nhập từ các hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác đã chịu các khoản thuế và phí đặc thù theo quy định riêng của Luật Dầu khí hoặc các sắc thuế liên quan.

- Phương pháp tính và căn cứ xác định thuế TNDN bổ sung

• Căn cứ tính thuế TNDN bổ sung là phần thu nhập chịu thuế còn lại sau khi đã trừ đi thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thông (hoặc thuế suất ưu đãi nếu có) và phần thu nhập được trích lập các quỹ theo quy định.
• Thuế suất thuế TNDN bổ sung được áp dụng theo biểu thuế lũy tiến hoặc mức thuế suất cố định do cơ quan có thẩm quyền quy định đối với từng nhóm đối tượng cụ thể.
• Công văn hướng dẫn chi tiết cách thức phân bổ chi phí hợp lý, hợp lệ để xác định chính xác phần thu nhập chịu thuế bổ sung, đảm bảo tính khách quan và công bằng cho doanh nghiệp.

- Hướng dẫn xử lý chuyển tiếp và tổ chức thực hiện

• Đối với các doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN theo các văn bản pháp luật trước đây, Tổng cục Thuế hướng dẫn tiếp tục thực hiện theo các ưu đãi đã được cấp trong Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cho đến hết thời hạn.
• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN bổ sung của các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý.
• Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc vượt quá thẩm quyền giải quyết, các Cục Thuế phải kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để xem xét, hướng dẫn giải quyết thống nhất trên phạm vi cả nước.