Công văn số 633 TCT/PCCS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 11/03/2004 nhằm hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp tính thuế, xác định giá tính thuế và thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế đúng quy định pháp luật.

Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Văn bản áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân có hoạt động xây dựng, lắp đặt thiết bị, công trình trên lãnh thổ Việt Nam.
• Điều chỉnh các nội dung liên quan đến việc xác định thuế suất thuế GTGT, giá tính thuế GTGT đối với từng trường hợp xây dựng cụ thể (bao thầu toàn bộ hoặc chỉ thực hiện phần xây lắp, nhân công).

Nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT đối với xây dựng, lắp đặt

• Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu: Giá tính thuế GTGT là giá trị xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc thiết bị đi kèm đã bàn giao, nghiệm thu chưa có thuế GTGT.
• Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (chỉ thực hiện phần nhân công, lắp đặt): Giá tính thuế GTGT là giá trị xây lắp, tiền công thực hiện chưa có thuế GTGT, không bao gồm giá trị nguyên vật liệu do chủ đầu tư cung cấp.
• Trường hợp thực hiện công trình kéo dài, nghiệm thu theo hạng mục hoặc tiến độ: Giá tính thuế GTGT được xác định theo giá trị hạng mục công trình hoặc phần khối lượng công việc hoàn thành, bàn giao từng kỳ chưa có thuế GTGT.

Hướng dẫn về kê khai và nộp thuế GTGT

• Doanh nghiệp thực hiện xây dựng, lắp đặt phải lập hóa đơn GTGT khi nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công việc hoàn thành để làm cơ sở kê khai, nộp thuế.
• Đối với các công trình xây dựng ngoại tỉnh (khác nơi đóng trụ sở chính), doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai tại địa phương nơi có công trình xây dựng theo tỷ lệ quy định của pháp luật thuế tại thời điểm phát sinh.

Hiệu lực và tổ chức thực hiện

• Công văn hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương (Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) căn cứ vào nội dung hướng dẫn để kiểm tra, giám sát và hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định.
• Các nội dung hướng dẫn tại Công văn này được áp dụng thống nhất cùng với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT hiện hành tại thời điểm ban hành.