Giới thiệu về Công văn số 628 TCT/DNNN

Công văn số 628 TCT/DNNN được Tổng cục Thuế ban hành ngày 10/03/2004 nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện đúng các quy định về việc kê khai, nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhà nước có quy mô hoạt động lớn hoặc có các đơn vị phụ thuộc.

Hướng dẫn về việc nộp thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Về nghĩa vụ thuế GTGT, văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc kê khai và nộp thuế đối với các đơn vị sản xuất, kinh doanh:

• Địa điểm kê khai và nộp thuế: Các cơ sở kinh doanh, chi nhánh hoặc đơn vị trực thuộc có tư cách pháp nhân không đầy đủ (hạch toán phụ thuộc) phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đặt trụ sở chi nhánh hoặc nơi diễn ra hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế.
• Phương pháp tính thuế: Doanh nghiệp phải áp dụng đúng phương pháp tính thuế GTGT (phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp) theo quy định của pháp luật hiện hành tại thời điểm áp dụng, đảm bảo tính đồng nhất trong toàn hệ thống doanh nghiệp.
• Quản lý hóa đơn, chứng từ: Việc luân chuyển hóa đơn, chứng từ giữa văn phòng tổng công ty và các đơn vị thành viên phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT đầu vào hợp pháp.

Hướng dẫn về việc nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Đối với thuế TNDN, Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ đạo cụ thể nhằm đảm bảo việc tập trung nguồn thu và phân bổ hợp lý:

• Nguyên tắc kê khai tập trung: Thuế TNDN thông thường được kê khai, quyết toán tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp. Các đơn vị hạch toán phụ thuộc có trách nhiệm chuyển toàn bộ số liệu doanh thu, chi phí về trụ sở chính để tổng hợp và xác định kết quả kinh doanh chung.
• Phân bổ nghĩa vụ thuế cho địa phương: Trong các trường hợp đặc thù theo quy định của Bộ Tài chính, doanh nghiệp có trách nhiệm phân bổ một tỷ lệ thuế TNDN nhất định để nộp vào ngân sách địa phương nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc hoạt động, nhằm đảm bảo quyền lợi ngân sách của các tỉnh, thành phố liên quan.
• Xác định chi phí hợp lý: Các khoản chi phí phát sinh tại các đơn vị phụ thuộc phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mới được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Trách nhiệm của Cơ quan thuế và Doanh nghiệp

Để đảm bảo văn bản được thực thi hiệu quả, Tổng cục Thuế yêu cầu các bên liên quan thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Đối với Cục Thuế các tỉnh, thành phố: Có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn chi tiết nội dung công văn này đến các doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý; đồng thời tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm.
• Đối với các doanh nghiệp: Phải chủ động rà soát hệ thống sổ sách kế toán, thực hiện kê khai trung thực, đầy đủ và nộp các khoản thuế GTGT, TNDN đúng thời hạn quy định vào ngân sách nhà nước, tránh để xảy ra tình trạng nợ đọng thuế.