Công văn số 6170/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế và doanh nghiệp thực hiện thống nhất việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại nguồn đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng luật thuế TNCN thực tế tại các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập.

Công văn hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ thuế đối với các cá nhân vãng lai, lao động thời vụ hoặc cá nhân không ký hợp đồng lao động:

• Mức ngưỡng chi trả áp dụng khấu trừ: Các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
• Trường hợp tạm thời chưa khấu trừ (Lập cam kết): Nếu cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân làm cam kết gửi tổ chức chi trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
• Điều kiện và trách nhiệm khi làm cam kết: Người làm cam kết phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của bản cam kết. Để làm cam kết này, cá nhân bắt buộc phải có mã số thuế (MST) tại thời điểm cam kết. Nếu phát hiện có sự gian lận, cá nhân sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.

Đối với người lao động ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên, phương thức khấu trừ thuế được thực hiện như sau:

• Khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần: Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện tạm khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Tính giảm trừ gia cảnh: Người lao động được tính các khoản giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc (nếu có) theo quy định hiện hành trước khi xác định thu nhập tính thuế để khấu trừ.

Văn bản nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các đơn vị chi trả thu nhập trong việc quản lý và khấu trừ thuế:

• Nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế: Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của người nhận thu nhập trước khi thanh toán và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Cấp chứng từ khấu trừ thuế: Theo yêu cầu của cá nhân bị khấu trừ thuế, tổ chức chi trả thu nhập phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân đó đối với mỗi lần khấu trừ hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho cả kỳ tính thuế trong năm.
• Lưu trữ hồ sơ cam kết: Đối với các trường hợp người lao động làm bản cam kết chưa đến mức nộp thuế để tạm thời chưa khấu trừ 10%, tổ chức chi trả thu nhập phải lưu giữ bản cam kết này để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

Công văn số 6170/BTC-TCT đóng vai trò quan trọng trong việc chuẩn hóa quy trình khấu trừ thuế TNCN tại nguồn, giảm thiểu rủi ro pháp lý cho doanh nghiệp và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế. Việc nắm vững các quy định này giúp các tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh các khoản phạt chậm nộp hoặc truy thu không đáng có từ cơ quan quản lý thuế.