Tổng quan về Công văn số 600 TCT/DNNN

Công văn số 600 TCT/DNNN được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp nhà nước và các tổ chức kinh tế thực hiện đúng quy định về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình xác định, kê khai và quyết toán thuế GTGT, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Văn bản làm rõ các nguyên tắc cốt lõi mà doanh nghiệp cần tuân thủ khi thực hiện xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Trường hợp không hạch toán riêng được, thuế đầu vào được khấu trừ sẽ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.
• Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định phục vụ cho mục đích phúc lợi, khen thưởng hoặc không dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT thì không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí hoặc nguồn vốn chuyên dùng của doanh nghiệp.

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Để đảm bảo tính hợp pháp và được cơ quan thuế chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về chứng từ như sau:

• Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp, ghi đầy đủ, rõ ràng và chính xác các chỉ tiêu quy định trên hóa đơn (như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua, người bán, thuế suất, tiền thuế GTGT).
• Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn GTGT nhưng thuộc đối tượng được lập bảng kê (như nông, lâm, thủy sản mua của người dân trực tiếp sản xuất, đánh bắt bán ra), doanh nghiệp phải lập bảng kê thu mua theo đúng mẫu quy định kèm theo chứng từ chi tiền hợp lệ.
• Có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (đối với hàng hóa nhập khẩu) hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (đối với trường hợp mua dịch vụ của tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động tại Việt Nam).

Một số lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Tổng cục Thuế cũng đưa ra các khuyến nghị và lưu ý nhằm hạn chế sai sót cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện kê khai:

• Các hóa đơn GTGT đầu vào bị tẩy xóa, sửa chữa, hóa đơn giả, hóa đơn khống hoặc hóa đơn của các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, bỏ trốn sẽ hoàn toàn không được chấp nhận để khấu trừ thuế và có thể bị xử lý vi phạm theo quy định pháp luật.
• Doanh nghiệp cần thực hiện việc kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào vào kỳ tính thuế của tháng đó. Trường hợp phát hiện sai sót hoặc bỏ sót hóa đơn, doanh nghiệp được phép kê khai bổ sung theo thời hạn và thủ tục quy định của luật quản lý thuế hiện hành.
• Việc phân bổ và quyết toán thuế GTGT đầu vào đối với các dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng cần được theo dõi riêng biệt và thực hiện theo đúng tiến độ hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.