Giới thiệu về Công văn số 595/TCT-ĐTNN

Công văn số 595/TCT-ĐTNN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng liên quan đến việc xác định và thực hiện nghĩa vụ thuế của các nhà thầu (bao gồm cả nhà thầu nước ngoài và nhà thầu trong nước) khi tham gia thực hiện các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) dạng vốn vay. Văn bản này giúp làm rõ các quy định pháp lý, tránh các vướng mắc phát sinh giữa chủ đầu tư, nhà thầu và cơ quan thuế trong quá trình triển khai dự án.

- Nguyên tắc chung về nghĩa vụ thuế của nhà thầu dự án ODA vay

• Các nhà thầu thực hiện dự án ODA vay không thuộc đối tượng được miễn thuế mặc nhiên như các dự án ODA không hoàn lại, trừ trường hợp có quy định khác tại Hiệp định quốc tế mà Việt Nam là thành viên.
• Nghĩa vụ thuế của nhà thầu phải được thực hiện đầy đủ theo các quy định của pháp luật thuế hiện hành tại Việt Nam tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ.
• Trường hợp Hiệp định khung hoặc Hiệp định vay cụ thể được ký kết giữa Chính phủ Việt Nam và nhà tài trợ có quy định về miễn, giảm thuế thì các quy định tại Hiệp định đó sẽ được ưu tiên áp dụng.

- Quy định chi tiết về Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Nhà thầu cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho dự án ODA vay phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất quy định cho từng loại hàng hóa, dịch vụ đó.
• Chủ đầu tư dự án ODA vay có trách nhiệm thanh toán tiền thuế GTGT cho nhà thầu để nhà thầu thực hiện kê khai và nộp vào ngân sách nhà nước.
• Nhà thầu nước ngoài áp dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp hoặc phương pháp hỗn hợp sẽ thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo tỷ lệ tính trên doanh thu tính thuế quy định đối với thuế nhà thầu.

- Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và Thuế nhà thầu

• Nhà thầu có phát sinh thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng ký kết với chủ đầu tư dự án ODA vay có trách nhiệm nộp thuế TNDN theo quy định.
• Đối với nhà thầu nước ngoài không thành lập pháp nhân tại Việt Nam (nhà thầu nước ngoài), nghĩa vụ thuế TNDN được thực hiện thông qua cơ chế Thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN khấu trừ tại nguồn).
• Tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế TNDN trên doanh thu tính thuế được áp dụng tùy thuộc vào hoạt động dịch vụ, xây dựng, lắp đặt hoặc cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ của nhà thầu.

- Nghĩa vụ Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động

• Cá nhân là người nước ngoài hoặc người Việt Nam làm việc cho các nhà thầu thực hiện dự án ODA vay phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN đối với phần tiền lương, tiền công nhận được từ dự án.
• Nhà thầu có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN thay cho người lao động trước khi chi trả thu nhập theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

- Thủ tục và hồ sơ áp dụng ưu đãi thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (nếu có)

• Trường hợp nhà thầu nước ngoài thuộc nước đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam và đáp ứng đủ điều kiện miễn, giảm thuế theo Hiệp định thì phải thực hiện các thủ tục thông báo miễn, giảm thuế theo Hiệp định gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Hồ sơ thông báo bao gồm đơn đề nghị, giấy chứng nhận cư trú của nước sở tại và các tài liệu liên quan đến hợp đồng thầu theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính.