Giới thiệu về Công văn số 593 TCT/DNNN

Công văn số 593 TCT/DNNN được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn xử lý thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với các công trình, hạng mục công trình xây dựng, lắp đặt chuyển tiếp giữa các thời kỳ thay đổi thuế suất thuế GTGT. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp xây dựng và chủ đầu tư khi có sự thay đổi về chính sách thuế suất thuế GTGT tại thời điểm chuyển giao năm 2003 - 2004.

- Nguyên tắc áp dụng thuế GTGT đối với khối lượng xây dựng hoàn thành

• Đối với khối lượng xây dựng, lắp đặt đã hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao trước ngày 01/01/2004: Áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định cũ trước khi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT năm 2003 có hiệu lực.
• Đối với khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, nghiệm thu và bàn giao từ ngày 01/01/2004 trở đi: Phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT mới theo quy định của Luật thuế GTGT sửa đổi (mức thuế suất áp dụng cho hoạt động xây dựng, lắp đặt là 5%).

- Xử lý đối với các hợp đồng xây dựng trọn gói chuyển tiếp

• Trường hợp hợp đồng xây dựng, lắp đặt được ký kết trước ngày 01/01/2004 theo hình thức giá trọn gói (đã bao gồm thuế GTGT theo thuế suất cũ) nhưng có khối lượng thực hiện chuyển tiếp sang năm 2004: Các bên liên quan phải thực hiện phân định rõ phần giá trị khối lượng hoàn thành trước và sau thời điểm ngày 01/01/2004.
• Nhà thầu xây dựng có trách nhiệm xuất hóa đơn GTGT cho phần khối lượng hoàn thành từ ngày 01/01/2004 với mức thuế suất mới.
• Chủ đầu tư có trách nhiệm thanh toán theo hóa đơn thực tế và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo mức thuế suất mới ghi trên hóa đơn của phần khối lượng chuyển tiếp này.

- Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với công trình chuyển tiếp

• Để làm cơ sở áp dụng thuế suất GTGT chính xác, các đơn vị xây dựng và chủ đầu tư bắt buộc phải lập biên bản xác định khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành đến thời điểm ngày 31/12/2003.
• Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành phải có đầy đủ chữ ký xác nhận của đại diện chủ đầu tư, đơn vị thi công (nhà thầu) và đơn vị tư vấn giám sát.
• Hóa đơn GTGT phải được xuất riêng biệt cho từng giai đoạn: phần khối lượng hoàn thành trước ngày 01/01/2004 xuất theo thuế suất cũ; phần khối lượng hoàn thành từ ngày 01/01/2004 xuất theo thuế suất mới.

- Trách nhiệm triển khai của Cơ quan Thuế

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn và kiểm tra các doanh nghiệp xây dựng, các chủ đầu tư trên địa bàn thực hiện nghiêm túc việc phân loại khối lượng công trình chuyển tiếp.
• Cơ quan thuế tăng cường giám sát nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng việc chuyển tiếp để trì hoãn xuất hóa đơn hoặc khai sai thuế suất nhằm mục đích gian lận thuế hoặc trục lợi hoàn thuế GTGT.