Giới thiệu chung về Công văn số 5636/BTC-CST

Công văn số 5636/BTC-CST do Bộ Tài chính (Vụ Chính sách Thuế) ban hành nhằm hướng dẫn và thống nhất thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng malt chưa rang. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan hải quan, cơ quan thuế địa phương và các doanh nghiệp nhập khẩu, kinh doanh mặt hàng này xác định đúng mức thuế suất áp dụng, tránh các vướng mắc và tranh chấp trong quá trình thông quan và khai thuế.

Phân loại tính chất hàng hóa của mặt hàng malt chưa rang

Để xác định thuế suất GTGT chính xác, Công văn tập trung làm rõ bản chất quy trình sản xuất và chế biến của mặt hàng malt chưa rang:

• Malt chưa rang (thường có mã HS thuộc nhóm 11.07) là sản phẩm được sản xuất từ hạt ngũ cốc (chủ yếu là đại mạch) qua quá trình ngâm, cho nảy mầm trong điều kiện kiểm soát và sau đó được sấy khô, tách mầm.
• Mặc dù chưa qua công đoạn rang, nhưng quá trình làm sạch, ngâm, ủ nảy mầm và sấy khô đã làm thay đổi tính chất sinh hóa của hạt đại mạch ban đầu, biến tinh bột thành đường có thể lên men.
• Do đó, Bộ Tài chính xác định mặt hàng malt chưa rang không phải là sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường ở khâu tự sản xuất, đánh bắt bán ra hoặc ở khâu nhập khẩu, mà là sản phẩm đã qua chế biến công nghiệp hoặc chế biến sâu.

Quy định về mức thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng

Dựa trên việc phân loại tính chất hàng hóa nêu trên, Bộ Tài chính đưa ra hướng dẫn cụ thể về mức thuế suất GTGT đối với mặt hàng malt chưa rang như sau:

• Thuế suất áp dụng: Mặt hàng malt chưa rang thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất là 10%.
• Phạm vi áp dụng: Mức thuế suất 10% này được áp dụng thống nhất ở tất cả các khâu bao gồm: khâu nhập khẩu, khâu sản xuất trong nước và khâu kinh doanh thương mại bán ra.
• Sự khác biệt với sản phẩm sơ chế: Mặt hàng này không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 5% dành cho sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hoặc mới qua sơ chế thông thường, cũng như không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định đối với nông sản sơ chế ở khâu thương mại.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho các cơ quan và doanh nghiệp

Để đảm bảo tính đồng bộ và đúng quy định pháp luật, Công văn số 5636/BTC-CST yêu cầu:

• Các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực hiện kiểm tra, áp dụng đúng mức thuế suất GTGT 10% khi làm thủ tục thông quan cho mặt hàng malt chưa rang nhập khẩu.
• Các Cục Thuế địa phương hướng dẫn các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh mặt hàng này thực hiện kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo thuế suất 10% đúng quy định.
• Trường hợp các đơn vị đã thực hiện khác với hướng dẫn tại Công văn này trước thời điểm ban hành, cần rà soát và thực hiện điều chỉnh theo đúng quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế hiện hành.