Tóm tắt Công văn số 4757/TCT-CS về thủ tục thanh toán qua ngân hàng

Công văn số 4757/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến điều kiện chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đây là hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào và xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

1. Quy định về việc đăng ký tài khoản ngân hàng với cơ quan thuế

• Để các khoản thanh toán qua ngân hàng được chấp nhận là hợp lệ cho mục đích khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ, tài khoản ngân hàng của cả bên mua và bên bán phải được đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo đúng quy định pháp luật về quản lý thuế.
• Việc không thực hiện thông báo tài khoản ngân hàng với cơ quan thuế có thể dẫn đến việc cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không chấp nhận chi phí được trừ đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

2. Điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

• Doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ là chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức tín dụng hoặc tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo quy định.
• Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác như bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba phải được quy định rõ trong hợp đồng và có biên bản đối chiếu công nợ, chứng từ chuyển tiền đầy đủ của các bên liên quan.

3. Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi thực hiện thanh toán

• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, cập nhật và thông báo đầy đủ các tài khoản ngân hàng đang sử dụng cho cơ quan thuế để tránh rủi ro bị xuất toán chi phí và thuế GTGT.
• Trong các giao dịch tay ba hoặc thanh toán qua bên thứ hai được ủy quyền, cần thiết lập hợp đồng chặt chẽ, ghi rõ điều khoản thanh toán và lưu trữ đầy đủ chứng từ chuyển khoản ngân hàng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.