Giới thiệu về Công văn số 4722/TCT-CS

Công văn số 4722/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp thực hiện thống nhất chính sách thuế, quy định về hóa đơn đối với trường hợp hàng hóa bán bị trả lại. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh khi người mua trả lại hàng hóa một phần hoặc toàn bộ do không đúng quy cách, chất lượng hoặc các thỏa thuận khác trong hợp đồng.

1. Quy định về lập hóa đơn đối với hàng bán bị trả lại

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế dựa trên các quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC, việc lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa được thực hiện như sau:

• Trách nhiệm lập hóa đơn: Khi người mua trả lại một phần hoặc toàn bộ hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn đã lập trước đó.
• Nội dung trên hóa đơn: Hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế phải ghi rõ giảm doanh thu, giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) tương ứng với giá trị hàng hóa bị trả lại.
• Trường hợp người mua là tổ chức, cá nhân kinh doanh: Hai bên phải có văn bản thỏa thuận rõ ràng về việc trả lại hàng hóa (biên bản trả hàng, thỏa thuận bằng văn bản) trước khi người bán thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế.

2. Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Việc kê khai và điều chỉnh thuế GTGT đối với hàng bán bị trả lại được thực hiện căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế đã lập:

• Đối với người bán: Người bán thực hiện kê khai điều chỉnh giảm doanh thu và giảm thuế GTGT đầu ra tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.
• Đối với người mua: Người mua thực hiện kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần giá trị hàng hóa trả lại tại kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế.

3. Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc xử lý doanh thu và chi phí khi tính thuế TNDN đối với hàng bán bị trả lại như sau:

• Điều chỉnh doanh thu: Doanh nghiệp bán hàng thực hiện giảm trừ doanh thu tính thuế TNDN đối với phần giá trị hàng hóa bị trả lại trong kỳ tính thuế phát sinh việc trả lại hàng.
• Điều chỉnh giá vốn: Đồng thời với việc giảm doanh thu, doanh nghiệp phải thực hiện điều chỉnh giảm giá vốn hàng bán tương ứng với giá trị hàng hóa nhận lại để đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí.

4. Hướng dẫn tổ chức thực hiện

Để đảm bảo việc áp dụng thống nhất và đúng quy định pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Các Cục Thuế địa phương có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng các quy định về hóa đơn điện tử và kê khai thuế khi có phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại.
• Người nộp thuế cần chủ động hoàn thiện hồ sơ, chứng từ chứng minh việc trả lại hàng hóa (như biên bản bàn giao, biên bản thu hồi, chứng từ thanh toán hoàn trả tiền nếu có) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.