Tóm tắt Công văn số 4708/TCT-KK về chứng từ nộp thuế GTGT kê khai chậm

Công văn số 4708/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu bị kê khai chậm. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp tháo gỡ vướng mắc khi chậm trễ trong việc kê khai chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

- Quy định về thời hạn kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào được xác định như sau:

• Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào thì được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
• Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót hoặc bỏ sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung.
• Thời hạn để kê khai, khấu trừ bổ sung được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

- Hướng dẫn xử lý đối với chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu kê khai chậm

Đối với các chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước), Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể:

• Nếu doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu nhưng chậm kê khai so với thời điểm phát sinh, doanh nghiệp vẫn được kê khai, khấu trừ bổ sung số thuế GTGT này.
• Điều kiện áp dụng là việc kê khai bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hợp pháp và các hồ sơ, chứng từ liên quan đến lô hàng nhập khẩu theo quy định.

- Những lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

Để đảm bảo quyền lợi được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chứng từ nộp chậm, người nộp thuế cần lưu ý:

• Thường xuyên rà soát hệ thống chứng từ nộp thuế, đặc biệt là các biên lai, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu để tránh bỏ sót.
• Chủ động thực hiện kê khai bổ sung ngay khi phát hiện sai sót hoặc bỏ sót chứng từ, tuyệt đối không để kéo dài đến khi có quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
• Hồ sơ kê khai bổ sung phải tuân thủ đúng mẫu biểu và hướng dẫn tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.