Tóm tắt Công văn số 464 TCT/DNNN về thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng

Công văn số 464 TCT/DNNN được Tổng cục Thuế ban hành ngày 26/02/2004 nhằm giải quyết các vướng mắc và hướng dẫn chi tiết về việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp xây dựng xác định rõ nghĩa vụ thuế và địa điểm nộp thuế khi thực hiện các công trình, dự án, đặc biệt là các công trình ngoại tỉnh.

Nguyên tắc kê khai và nộp thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng ngoại tỉnh

• Doanh nghiệp xây dựng, lắp đặt có hoạt động xây dựng, lắp đặt vãng lai ngoại tỉnh (nơi không có trụ sở chính của doanh nghiệp) phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tạm tính tại địa phương nơi phát sinh hoạt động xây dựng.
• Tỷ lệ nộp thuế GTGT tạm tính tại địa phương nơi xây dựng được xác định dựa trên tỷ lệ phần trăm doanh thu của khối lượng hạng mục công trình, công trình xây dựng, lắp đặt thực hiện bàn giao theo quy định của pháp luật thuế tại thời điểm đó.
• Sau khi đã nộp thuế GTGT tạm tính tại địa phương nơi có công trình, doanh nghiệp có trách nhiệm tổng hợp số liệu để thực hiện kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế GTGT chính thức tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

Xác định doanh thu tính thuế và chứng từ khấu trừ

• Doanh thu làm căn cứ tính thuế GTGT tạm tính là giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt thực hiện đã được nghiệm thu, bàn giao và được chủ đầu tư chấp nhận thanh toán.
• Chứng từ nộp tiền thuế GTGT tại địa phương nơi có công trình xây dựng (kho bạc nhà nước hoặc ngân hàng) là căn cứ pháp lý để doanh nghiệp thực hiện kê khai khấu trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính khi lập tờ khai thuế tháng.

Trách nhiệm của các bên liên quan

• Nhà thầu xây dựng có nghĩa vụ chủ động liên hệ với cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi có công trình để thực hiện các thủ tục đăng ký, kê khai và nộp thuế theo đúng hướng dẫn của Tổng cục Thuế.
• Chủ đầu tư dự án có trách nhiệm phối hợp với nhà thầu và cơ quan thuế địa phương trong việc đôn đốc, giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của nhà thầu đối với phần giá trị công trình thực hiện trên địa bàn, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách địa phương.