Tóm tắt Công văn số 4147 TCT/ĐTNN ngày 10/12/2004 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT đối với dự án ODA

Công văn số 4147 TCT/ĐTNN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 10/12/2004 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng đối với các dự án sử dụng nguồn vốn Hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Đây là văn bản quan trọng giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế và hoàn thuế GTGT của các chủ dự án, nhà thầu chính thực hiện dự án ODA tại Việt Nam.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Áp dụng đối với các chủ chương trình, dự án ODA hoặc đại diện được ủy quyền quản lý dự án.
• Áp dụng đối với các nhà thầu chính (bao gồm cả nhà thầu nước ngoài và nhà thầu trong nước) ký hợp đồng trực tiếp với chủ dự án ODA để cung cấp hàng hóa, dịch vụ.
• Phân định rõ chính sách thuế GTGT giữa dự án ODA không hoàn lại và dự án ODA vay ưu đãi.

- Chính sách thuế GTGT đối với dự án ODA không hoàn lại

• Chủ dự án ODA không hoàn lại được hoàn lại số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam phục vụ cho việc thực hiện dự án.
• Trường hợp nhà thầu chính ký hợp đồng với chủ dự án ODA không hoàn lại để thực hiện dự án thì nhà thầu chính không phải nộp thuế GTGT đối với giá trị hợp đồng ký với chủ dự án. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam để thực hiện hợp đồng này được kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định.

- Chính sách thuế GTGT đối với dự án ODA vay ưu đãi

• Đối với dự án ODA vay ưu đãi được ngân sách nhà nước cấp phát toàn bộ: Chủ dự án không được hoàn thuế GTGT đầu vào mà số thuế này được tính vào tổng mức đầu tư của dự án.
• Đối với dự án ODA vay ưu đãi theo cơ chế cho vay lại: Chủ dự án thực hiện kê khai, nộp thuế và khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo quy định chung áp dụng cho các cơ sở sản xuất kinh doanh.

- Thủ tục và hồ sơ hoàn thuế GTGT cho dự án ODA

• Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với chủ dự án ODA không hoàn lại bao gồm: Tờ khai đề nghị hoàn thuế, văn bản xác nhận dự án ODA không hoàn lại của cơ quan có thẩm quyền, bảng kê hóa đơn chứng từ mua hàng hóa dịch vụ có thuế GTGT.
• Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với nhà thầu chính bao gồm: Tờ khai thuế GTGT, hợp đồng ký với chủ dự án ODA không hoàn lại, hóa đơn chứng từ mua vào phục vụ dự án.
• Cơ quan thuế địa phương nơi quản lý dự án hoặc nơi nhà thầu đăng ký thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và thực hiện hoàn thuế theo đúng thời hạn quy định.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên dựa trên các quy định cốt lõi của Công văn số 4147 TCT/ĐTNN nhằm hỗ trợ doanh nghiệp và tổ chức nắm bắt nhanh chóng các chính sách thuế liên quan đến nguồn vốn ODA tại thời điểm ban hành.