Tóm tắt Công văn số 4107 TCT/ĐTNN ngày 08/12/2004 của Tổng cục Thuế về thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập khác

Công văn số 4107 TCT/ĐTNN hướng dẫn chi tiết về việc xác định thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi và thu nhập khác mà người lao động (đặc biệt là người lao động nước ngoài) nhận được từ người sử dụng lao động tại Việt Nam. Dưới đây là các nội dung chính sách cốt lõi được quy định trong văn bản:

- Chính sách thuế đối với khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay

• Khoản tiền thuê nhà, tiền điện, tiền nước và các dịch vụ kèm theo do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.
• Mức tính vào thu nhập chịu thuế được khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà). Phần chi phí thuê nhà vượt quá ngưỡng 15% này sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Chính sách thuế đối với khoản học phí cho con của người nước ngoài

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam (từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông) do người sử dụng lao động thanh toán hộ trực tiếp cho các cơ sở giáo dục sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Để được miễn thuế, khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ nhà trường và phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.

- Chính sách thuế đối với vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép

• Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về nước nghỉ phép do doanh nghiệp chi trả cho người lao động nước ngoài không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân đó.
• Quy định này chỉ áp dụng giới hạn tối đa mỗi năm một lần (một khứ hồi) và chỉ áp dụng riêng cho bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho các thành viên gia đình đi cùng. Các chuyến đi phát sinh thêm ngoài định mức này đều phải tính vào thu nhập chịu thuế theo quy định.

- Các khoản lợi ích khác phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

• Các khoản chi phí dịch vụ cá nhân như thẻ hội viên câu lạc bộ (golf, tennis, thể thao, văn hóa...), chi phí thẩm mỹ, chăm sóc sức khỏe cá nhân do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động đều phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN của người được hưởng lợi.
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không nằm trong danh mục được miễn thuế theo quy định của pháp luật hiện hành đều phải thực hiện kê khai và nộp thuế TNCN đầy đủ.

- Trách nhiệm khấu trừ và kê khai của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp và các tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán các khoản thu nhập, lợi ích nêu trên cho người lao động.
• Việc kê khai và quyết toán thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt theo trạng thái cư trú (cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú) của người nộp thuế tại thời điểm phát sinh thu nhập thực tế.