Giới thiệu về Công văn số 4105 TCT/ĐTNN

Công văn số 4105 TCT/ĐTNN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 08/12/2004 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách và thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của các chủ dự án và nhà thầu trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo quyền lợi ưu đãi thuế theo các cam kết quốc tế của Việt Nam.

- Đối tượng được áp dụng hoàn thuế giá trị gia tăng

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc xác định đối tượng được hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA được phân chia cụ thể như sau:

• Dự án ODA không hoàn lại: Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức được phía nước ngoài ủy quyền quản lý chương trình, dự án được hoàn lại số thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để phục vụ cho việc thực hiện dự án.
• Dự án ODA vay ưu đãi: Việc hoàn thuế GTGT được thực hiện dựa trên cơ chế tài chính áp dụng cho từng dự án cụ thể. Trường hợp nhà thầu chính ký hợp đồng với chủ dự án ODA vay ưu đãi với giá không có thuế GTGT thì nhà thầu chính được hoàn thuế GTGT đầu vào tương ứng với hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực hiện hợp đồng đó.

- Điều kiện để được xét hoàn thuế GTGT

Để được cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế GTGT, các đơn vị liên quan phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý sau:

• Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải phục vụ trực tiếp cho việc thực hiện dự án ODA đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
• Có hóa đơn GTGT hợp pháp, ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của chủ dự án hoặc nhà thầu chính theo đúng quy định pháp luật về thuế.
• Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị lớn theo quy định hiện hành.
• Hợp đồng ký kết giữa chủ dự án và nhà thầu phải thể hiện rõ giá thanh toán là giá không có thuế GTGT (đối với trường hợp nhà thầu chính thực hiện hoàn thuế).

- Hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng

Các đơn vị thuộc đối tượng hoàn thuế cần chuẩn bị và nộp bộ hồ sơ đầy đủ đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý, bao gồm:

• Tờ khai đề nghị hoàn thuế GTGT theo mẫu quy định của Bộ Tài chính.
• Bảng kê tổng hợp các hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ đầu vào đề nghị hoàn thuế.
• Bản sao Quyết định phê duyệt dự án ODA của cơ quan có thẩm quyền và văn bản xác nhận dự án ODA của cơ quan chức năng có liên quan.
• Bản sao hợp đồng giao thầu hoặc hợp đồng cung ứng hàng hóa, dịch vụ ký giữa chủ dự án và nhà thầu chính.
• Văn bản ủy quyền hợp pháp trong trường hợp chủ dự án ủy quyền cho nhà thầu hoặc đơn vị khác thực hiện thủ tục hoàn thuế.

- Quy trình và thẩm quyền giải quyết hoàn thuế

Công văn cũng định rõ trách nhiệm của cơ quan thuế các cấp trong việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ:

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ hoàn thuế do các đơn vị gửi đến.
• Cơ quan thuế thực hiện đối chiếu, kiểm tra thực tế hóa đơn, chứng từ và ra quyết định hoàn thuế GTGT cho đối tượng thụ hưởng trong thời hạn quy định của pháp luật.
• Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ hoặc có sai sót, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn bản cho đơn vị nộp hồ sơ để kịp thời bổ sung, giải trình.