Giới thiệu về Công văn số 4019/TCT-QLN

Công văn số 4019/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng gửi đến Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm triển khai đồng bộ các biện pháp hỗ trợ người nộp thuế. Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh việc hướng dẫn chi tiết các chính sách gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp, miễn giảm thuế cho các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp bị thiệt hại do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn hoặc tai nạn bất ngờ, giúp người nộp thuế nhanh chóng ổn định và khôi phục hoạt động sản xuất kinh doanh.

Các nội dung chính sách cốt lõi được hướng dẫn tại Công văn

1. Quy định về gia hạn nộp thuế do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc gia hạn nộp thuế được thực hiện nghiêm túc theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành:

• Trường hợp được gia hạn: Người nộp thuế bị thiệt hại vật chất gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn hoặc tai nạn bất ngờ.
• Phạm vi số thuế được gia hạn: Là số tiền thuế, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước còn nợ đến thời điểm xảy ra sự kiện bất khả kháng. Số tiền thuế được gia hạn không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại sau khi đã được bồi thường (nếu có).
• Thời gian gia hạn nộp thuế: Thời gian gia hạn tối đa không quá 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế. Trong thời gian được gia hạn, người nộp thuế không bị tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế được gia hạn.

2. Chính sách miễn tiền chậm nộp thuế

Để giảm bớt gánh nặng tài chính cho người nộp thuế gặp khó khăn do các nguyên nhân khách quan, văn bản hướng dẫn rõ:

• Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp gặp thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của Chính phủ.
• Số tiền chậm nộp được miễn tối đa không vượt quá giá trị tài sản, hàng hóa bị thiệt hại sau khi trừ đi các khoản được bồi thường, bảo hiểm theo quy định.

3. Chính sách miễn, giảm các sắc thuế cụ thể

Công văn hệ thống hóa các quy định pháp luật hiện hành về việc miễn, giảm thuế đối với từng sắc thuế cụ thể nhằm hỗ trợ tối đa cho người nộp thuế:

• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Đối tượng nộp thuế TNCN gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.
• Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB gặp khó khăn do thiên tai, tai nạn bất ngờ được giảm thuế. Mức giảm được xác định trên cơ sở mức độ thiệt hại thực tế nhưng không quá 30% số thuế phải nộp của năm bị thiệt hại và không vượt quá giá trị tài sản bị thiệt hại sau khi được bồi thường.
• Thuế tài nguyên: Người nộp thuế tài nguyên gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ gây tổn thất đến tài nguyên đã kê khai, nộp thuế thì được xét miễn, giảm thuế đối với số tài nguyên bị tổn thất.
• Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Miễn thuế đối với đất của hộ gia đình, cá nhân bị thiệt hại về nhà ở, đất của tổ chức bị thiệt hại về cơ sở vật chất do thiên tai, hỏa hoạn với tỷ lệ thiệt hại trên 50%; giảm 50% thuế nếu tỷ lệ thiệt hại từ 20% đến 50%.

4. Hồ sơ và thủ tục đề nghị gia hạn, miễn, giảm thuế

Người nộp thuế thuộc đối tượng được hưởng chính sách cần chủ động lập và gửi hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp:

• Thành phần hồ sơ gia hạn nộp thuế: Văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế theo mẫu quy định; Biên bản kiểm kê, đánh giá giá trị thiệt hại vật chất do người nộp thuế hoặc người đại diện hợp pháp lập; Văn bản xác nhận của cơ quan có thẩm quyền (Ủy ban nhân dân cấp xã, Ban quản lý khu công nghiệp, khu chế xuất hoặc cơ quan công an, tổ chức cứu hộ cứu nạn); Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
• Thành phần hồ sơ miễn tiền chậm nộp: Văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp; Biên bản xác định giá trị thiệt hại vật chất của cơ quan tài chính hoặc cơ quan giám định độc lập; Văn bản xác nhận của chính quyền địa phương cấp xã nơi xảy ra thiên tai, tai nạn.
• Quy trình tiếp nhận và xử lý: Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ và ban hành quyết định gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp hoặc thông báo không chấp thuận (có nêu rõ lý do) trong thời hạn quy định của pháp luật.

Chỉ đạo tổ chức thực hiện của Tổng cục Thuế

Để chính sách hỗ trợ đi vào thực tiễn một cách nhanh chóng và hiệu quả, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chủ động tuyên truyền, phổ biến rộng rãi các quy định về gia hạn, miễn, giảm thuế đến người nộp thuế trên địa bàn.
• Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng tại địa phương để hướng dẫn người nộp thuế lập hồ sơ, thủ tục một cách đơn giản, thuận tiện nhất, tránh gây phiền hà, sách nhiễu.
• Tập trung giải quyết nhanh chóng các hồ sơ đề nghị của người nộp thuế nhằm kịp thời tháo gỡ khó khăn tài chính, giúp doanh nghiệp sớm ổn định sản xuất.