Giới thiệu về Công văn số 3886 TCT/NV5

Công văn số 3886 TCT/NV5 được Tổng cục Thuế ban hành ngày 28/10/2003 nhằm hướng dẫn các cơ sở kinh doanh thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn, chứng từ khi thu mua hàng hóa là nông sản, lâm sản, thủy sản trực tiếp từ người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong khâu xác định chi phí hợp lý và quản lý thuế đối với nguồn hàng nông sản không có hóa đơn đầu vào.

Quy định về đối tượng và điều kiện áp dụng bảng kê thu mua

• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có hoạt động thu mua các mặt hàng nông sản, lâm sản, thủy hải sản chưa qua chế biến hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường trực tiếp từ người nông dân, ngư dân tự sản xuất, đánh bắt bán ra.
• Điều kiện không cần hóa đơn: Do người trực tiếp sản xuất bán ra không thuộc đối tượng kinh doanh chuyên nghiệp và không có hóa đơn, doanh nghiệp thu mua được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa thay cho hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường.

Yêu cầu về thủ tục lập bảng kê và chứng từ thanh toán

• Nội dung bảng kê: Bảng kê thu mua phải được lập rõ ràng, chi tiết theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính. Trên bảng kê phải thể hiện đầy đủ các thông tin bắt buộc bao gồm: Họ và tên người bán, địa chỉ nơi cư trú, số chứng minh nhân dân (hoặc giấy tờ tùy thân hợp pháp), tên mặt hàng nông sản, số lượng, đơn giá và tổng số tiền thanh toán.
• Trách nhiệm ký duyệt: Người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp hoặc người được ủy quyền phải ký tên, đóng dấu và chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của nguồn gốc hàng hóa cũng như giá trị giao dịch ghi trên bảng kê.
• Chứng từ thanh toán: Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ chứng từ chi tiền (phiếu chi) tương ứng với số tiền ghi trên bảng kê để làm căn cứ đối chiếu khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Xác định chi phí hợp lý và công tác quản lý thuế

• Hạch toán chi phí được trừ: Bảng kê thu mua nông sản hợp pháp, hợp lệ kèm theo chứng từ thanh toán thực tế là căn cứ để doanh nghiệp hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
• Chống gian lận thuế: Tổng cục Thuế yêu cầu cơ quan thuế địa phương tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu thực tế đối với các doanh nghiệp có số lượng thu mua nông sản lớn bằng bảng kê. Nghiêm cấm và xử lý nghiêm các hành vi lập khống bảng kê, nâng khống giá trị thu mua nhằm mục đích trốn thuế hoặc hợp thức hóa hóa đơn đầu vào cho hàng hóa trôi nổi trên thị trường.