Tổng quan về Công văn số 3675/TCT-TNCN

Công văn số 3675/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản phụ cấp, trợ cấp thôi việc chi trả cho người lao động khi chấm dứt hợp đồng lao động. Văn bản này làm rõ ranh giới giữa khoản thu nhập được miễn thuế và khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN, giúp doanh nghiệp và người lao động thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

- Quy định về khoản trợ cấp thôi việc thuộc đối tượng miễn thuế TNCN

• Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm được chi trả theo đúng quy định của Bộ luật Lao động và các văn bản hướng dẫn thi hành sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Mức trợ cấp thôi việc được miễn thuế được xác định dựa trên thời gian làm việc thực tế của người lao động tại doanh nghiệp và mức lương bình quân của 06 tháng liền kề trước khi thôi việc theo quy định pháp luật về lao động.

- Quy định về khoản trợ cấp thôi việc vượt mức (Thu nhập chịu thuế)

• Trường hợp người sử dụng lao động chi trả cho người lao động khoản trợ cấp thôi việc cao hơn mức quy định của Bộ luật Lao động (khoản hỗ trợ thêm ngoài quy định pháp luật) thì phần chi vượt mức này được xác định là thu nhập chịu thuế TNCN.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm bóc tách rõ ràng giữa phần trợ cấp theo đúng luật lao động (miễn thuế) và phần hỗ trợ thêm (chịu thuế) để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế chính xác.

- Hướng dẫn phương thức khấu trừ thuế TNCN đối với khoản chi vượt mức

• Trường hợp chi trả khoản vượt mức trước khi chấm dứt hợp đồng lao động: Khoản thu nhập này được cộng chung vào tiền lương, tiền công trong tháng để tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Trường hợp chi trả khoản vượt mức sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động: Nếu khoản chi trả từ 2.000.000 đồng trở lên cho mỗi lần chi trả, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên tổng thu nhập chi trả (trừ trường hợp người lao động làm cam kết theo quy định nếu tổng thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế).

- Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập và người lao động

• Doanh nghiệp (tổ chức chi trả) có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với phần phụ cấp thôi việc vượt mức trước khi thanh toán cho người lao động, đồng thời cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động nếu có yêu cầu.
• Người lao động có trách nhiệm phối hợp với doanh nghiệp để cung cấp thông tin, hồ sơ cần thiết và thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm theo quy định của pháp luật nếu thuộc trường hợp phải trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.