Tóm tắt Công văn số 3670 TCT/PCCS ngày 10/11/2004 của Tổng cục Thuế về việc thuế GTGT

Công văn số 3670 TCT/PCCS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương liên quan đến chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung làm rõ phương pháp xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các dự án đầu tư cơ sở hạ tầng.

- Xác định giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn liền với cơ sở hạ tầng

• Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn liền với cơ sở hạ tầng được xác định là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) đi giá đất (hoặc tiền thuê đất) thực tế được trừ theo quy định của pháp luật tại thời điểm chuyển nhượng.
• Giá đất được trừ bao gồm tiền sử dụng đất nộp ngân sách nhà nước, chi phí đền bù giải phóng mặt bằng theo phương án đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
• Trường hợp doanh nghiệp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân khác thì giá đất được trừ là giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, không bao gồm chi phí xây dựng cơ sở hạ tầng đã tính vào giá trị nhận chuyển nhượng trước đó.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư cơ sở hạ tầng

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định, chi phí xây dựng cơ sở hạ tầng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ theo quy định.
• Đối với các chi phí chung không hạch toán riêng được cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT trên tổng doanh thu phát sinh trong kỳ.
• Hóa đơn, chứng từ sử dụng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ, ghi đúng và đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành.

- Quy định về hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư mới

• Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh được xem xét hoàn thuế GTGT đầu vào theo định kỳ nếu đáp ứng đủ điều kiện về thời gian và số thuế lũy kế được hoàn.
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế phải được chuẩn bị đầy đủ, bao gồm tờ khai thuế GTGT, bảng kê hóa đơn chứng từ mua vào, quyết định phê duyệt dự án đầu tư và các tài liệu liên quan khác gửi đến cơ quan thuế trực tiếp quản lý để được thẩm định và giải quyết.

- Trách nhiệm thi hành của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn các doanh nghiệp trên địa bàn thực hiện đúng nội dung hướng dẫn tại Công văn này, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng luật thuế.
• Người nộp thuế có nghĩa vụ tự kê khai, tự tính và nộp thuế GTGT đúng thời hạn quy định; đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu kê khai.
• Cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế GTGT tại doanh nghiệp, xử lý nghiêm các hành vi vi phạm, gian lận thuế theo chế tài hiện hành.