Tổng quan về Công văn số 3174/TCT-HT

Công văn số 3174/TCT-HT do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với phụ phí xếp dỡ tại cảng (phí THC - Terminal Handling Charge). Đây là một trong những loại phụ phí phổ biến trong hoạt động vận tải quốc tế, thường xuyên phát sinh vướng mắc về việc áp dụng thuế suất ưu đãi 0% hay thuế suất thông thường.

Nội dung hướng dẫn trọng tâm về thuế suất thuế GTGT đối với phí THC

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể như sau:

• Bản chất của phí THC: Phí THC là khoản phụ phí bù đắp cho các hoạt động xếp dỡ container tại cảng (bao gồm cả cảng bốc hàng và cảng dỡ hàng). Hoạt động này được thực hiện trên lãnh thổ Việt Nam bởi các đơn vị khai thác cảng hoặc các hãng tàu cung cấp dịch vụ trực tiếp.
• Nguyên tắc áp dụng thuế suất thuế GTGT: Theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC, thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với dịch vụ vận tải quốc tế và các dịch vụ trực tiếp phục vụ vận tải quốc tế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và quy trình thủ tục hải quan.
• Xác định thuế suất đối với phí THC: Trường hợp các hãng tàu hoặc đại lý hãng tàu thực hiện thu phí THC từ khách hàng đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, nếu dịch vụ xếp dỡ này được thực hiện tại Việt Nam thì không được coi là dịch vụ vận tải quốc tế trực tiếp. Do đó, khoản phí THC này phải chịu thuế suất thuế GTGT là 10%, không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0%.
• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Các doanh nghiệp cảng, hãng tàu hoặc đại lý hãng tàu khi thu phí THC có nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế GTGT theo đúng quy định pháp luật hiện hành. Khách hàng chi trả khoản phí này sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn và chứng từ thanh toán hợp lệ.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

• Thống nhất áp dụng pháp luật: Văn bản giúp các cục thuế địa phương và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực logistics, vận tải biển có cơ sở thống nhất để áp dụng thuế suất, tránh việc hiểu sai quy định dẫn đến truy thu thuế hoặc phạt vi phạm hành chính.
• Kiểm tra chứng từ đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu: Các doanh nghiệp sử dụng dịch vụ vận tải cần lưu ý kiểm tra kỹ hóa đơn dịch vụ từ phía hãng tàu hoặc đại lý để đảm bảo việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với phí THC được thực hiện đúng quy định, tránh rủi ro bị cơ quan thuế xuất toán khi thanh tra, kiểm tra.