Tóm tắt Công văn số 3095 TCT/PCCS về việc khấu hao tài sản cố định

Công văn số 3095 TCT/PCCS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 22/09/2004 nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất các quy định về trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ). Nội dung công văn tập trung làm rõ các điều kiện để tài sản được trích khấu hao, cách xác định chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và xử lý đối với các trường hợp tài sản tạm ngừng hoạt động.

- Nguyên tắc trích khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh

• Tài sản cố định của doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn về nguyên giá và thời gian sử dụng theo quy định của Bộ Tài chính mới được phép trích khấu hao.
• Chỉ những tài sản cố định thực tế tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp mới được trích khấu hao và tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN.
• Các tài sản cố định không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh (như tài sản thuộc công trình phúc lợi, tài sản phục vụ nhu cầu cá nhân không liên quan đến hoạt động kinh doanh) thì không được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ.

- Quy định khấu hao đối với tài sản cố định tạm ngừng hoạt động

• Trường hợp tài sản cố định tạm ngừng hoạt động do sửa chữa định kỳ, bảo dưỡng, di dời địa điểm hoặc do tính chất mùa vụ của hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp vẫn thực hiện trích khấu hao theo quy định và khoản khấu hao này được chấp nhận là chi phí hợp lý.
• Đối với các tài sản cố định ngừng hoạt động lâu dài, không còn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải thực hiện dừng trích khấu hao kể từ thời điểm ngừng sử dụng.

- Xác định nguyên giá và thời gian trích khấu hao tài sản cố định

• Nguyên giá tài sản cố định phải được xác định chính xác dựa trên hóa đơn, chứng từ mua bán hợp pháp và các chi phí liên quan trực tiếp để đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
• Thời gian trích khấu hao tài sản cố định phải tuân thủ đúng khung thời gian quy định của Bộ Tài chính hiện hành tại thời điểm áp dụng (Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC). Doanh nghiệp không được tự ý thay đổi thời gian trích khấu hao ngoài khung quy định khi chưa có sự chấp thuận của cơ quan thuế.