Tóm tắt Công văn số 3070 TCT/NV5 ngày 20/08/2003 của Tổng cục Thuế về việc khấu trừ thuế GTGT đối với hoá đơn ghi thiếu chỉ tiêu

Công văn số 3070 TCT/NV5 do Tổng cục Thuế ban hành ngày 20/08/2003 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho cơ quan thuế các cấp và các doanh nghiệp, nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ bị thiếu hoặc sai lệch một số chỉ tiêu không cốt lõi. Văn bản này giúp đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp khi thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế nhưng gặp sai sót về mặt thủ tục hóa đơn.

- Nguyên tắc cốt lõi về việc xem xét khấu trừ thuế GTGT

• Tôn trọng tính xác thực của giao dịch: Tổng cục Thuế nhấn mạnh nguyên tắc tối cao là việc khấu trừ thuế GTGT phải căn cứ vào tính chân thật của giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ. Nếu giao dịch là có thật, hàng hóa dịch vụ đã được đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thì cơ quan thuế sẽ xem xét giải quyết.
• Không máy móc phủ quyết hóa đơn: Đối với các hóa đơn chỉ thiếu hoặc sai sót các chỉ tiêu phụ, không làm ảnh hưởng đến việc xác định bản chất giao dịch, đối tượng mua bán và số thuế phải nộp, cơ quan thuế không được tự ý loại bỏ quyền khấu trừ thuế của doanh nghiệp một cách máy móc.

- Các trường hợp hóa đơn ghi thiếu chỉ tiêu được xem xét khấu trừ

• Thiếu hoặc sai lệch thông tin địa chỉ, tên doanh nghiệp: Trường hợp hóa đơn ghi đúng mã số thuế của bên mua nhưng ghi thiếu hoặc sai lệch một phần tên doanh nghiệp, địa chỉ (do viết tắt hoặc do địa giới hành chính thay đổi) nhưng vẫn xác định rõ ràng được danh tính của doanh nghiệp mua hàng thì vẫn được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT.
• Thiếu mã số thuế của bên mua: Đối với các hóa đơn ghi đầy đủ tên, địa chỉ của bên mua nhưng thiếu mã số thuế, nếu doanh nghiệp chứng minh được giao dịch mua bán là có thật thông qua hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa và chứng từ thanh toán hợp lệ thì vẫn được xem xét cho khấu trừ.
• Sai sót nhỏ về mặt chữ viết hoặc số liệu không trọng yếu: Các lỗi chính tả, lỗi đánh máy trên hóa đơn không làm thay đổi bản chất của tổng giá trị thanh toán và tiền thuế GTGT đầu vào vẫn được chấp nhận sau khi có sự giải trình và xác nhận của các bên liên quan.

- Điều kiện và thủ tục để được chấp nhận khấu trừ thuế

• Hồ sơ chứng minh giao dịch thực tế: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ các chứng từ kèm theo hóa đơn bị lỗi bao gồm: Hợp đồng mua bán hàng hóa/dịch vụ, biên bản bàn giao, phiếu nhập kho, và đặc biệt là chứng từ thanh toán (ưu tiên chứng từ thanh toán qua ngân hàng).
• Biên bản điều chỉnh hóa đơn: Giữa bên mua và bên bán phải lập biên bản điều chỉnh sai sót trên hóa đơn, trong đó ghi rõ nội dung sai sót, nội dung điều chỉnh đúng và có chữ ký, đóng dấu xác nhận của đại diện hợp pháp hai bên. Biên bản này là tài liệu đính kèm không thể tách rời của hóa đơn bị lỗi.
• Trách nhiệm tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp xin khấu trừ thuế phải cam kết và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của các thông tin, tài liệu và giao dịch được khai báo với cơ quan thuế.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm chỉ đạo các Chi cục Thuế kiểm tra chặt chẽ các trường hợp hóa đơn thiếu chỉ tiêu để tránh việc lợi dụng kẽ hở hợp thức hóa hóa đơn khống, gian lận hoàn thuế GTGT.
• Tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế: Đối với các doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế, cơ quan thuế cần chủ động hướng dẫn doanh nghiệp hoàn thiện hồ sơ, thủ tục điều chỉnh hóa đơn để được hưởng quyền lợi khấu trừ thuế theo đúng quy định của pháp luật.