TÓM TẮT CÔNG VĂN SỐ 2746/TCT-ĐTNN VỀ XUẤT HÓA ĐƠN GTGT ĐỐI VỚI DOANH THU DỊCH VỤ KÊU GỌI ĐẦU TƯ

Công văn số 2746/TCT-ĐTNN của Tổng cục Thuế là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp có phát sinh doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ kêu gọi đầu tư. Văn bản làm rõ các nghĩa vụ thuế liên quan đến việc lập hóa đơn, xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) và kê khai nộp thuế đối với khoản doanh thu này.

1. Nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT đối với dịch vụ kêu gọi đầu tư

Theo quy định của pháp luật quản lý thuế và hóa đơn hiện hành, hoạt động cung cấp dịch vụ kêu gọi đầu tư là hoạt động cung ứng dịch vụ thương mại có thu tiền. Do đó, doanh nghiệp thực hiện dịch vụ phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định sau:

• Thời điểm lập hóa đơn: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT tại thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền (tùy theo điều kiện nào đến trước), không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Yêu cầu về hóa đơn: Hóa đơn phải được lập theo đúng định dạng hóa đơn điện tử quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, hiển thị đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc như thông tin người bán, người mua, tên dịch vụ, đơn giá, thuế suất và tổng tiền thanh toán.

2. Xác định thuế suất thuế GTGT áp dụng

Hoạt động dịch vụ kêu gọi đầu tư, tư vấn đầu tư hoặc xúc tiến đầu tư không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng áp dụng thuế suất 0%, 5% theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Vì vậy:

• Thuế suất áp dụng: Doanh thu từ phí dịch vụ kêu gọi đầu tư phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
• Cách tính thuế: Số thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá dịch vụ chưa có thuế nhân với thuế suất 10%. Doanh nghiệp có trách nhiệm thu khoản thuế này từ khách hàng để nộp vào ngân sách nhà nước.

3. Kê khai và nộp thuế GTGT

Doanh thu và thuế GTGT đầu ra từ hoạt động thu phí dịch vụ kêu gọi đầu tư phải được kê khai đầy đủ trong kỳ tính thuế phát sinh:

• Kê khai thuế: Doanh nghiệp thực hiện kê khai hóa đơn dịch vụ kêu gọi đầu tư vào Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) của kỳ phát sinh hóa đơn.
• Khấu trừ thuế đầu vào: Doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động cung cấp dịch vụ kêu gọi đầu tư nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Để tránh các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát kỹ các hợp đồng dịch vụ kêu gọi đầu tư để xác định rõ thời điểm nghiệm thu, hoàn thành dịch vụ hoặc tiến độ thanh toán nhằm xuất hóa đơn đúng thời điểm.
• Không gộp chung doanh thu dịch vụ kêu gọi đầu tư với các khoản thu hộ, chi hộ không chịu thuế (nếu có) trừ khi có văn bản hướng dẫn riêng biệt hoặc hợp đồng quy định rõ ràng.
• Thực hiện lưu trữ hồ sơ, chứng từ liên quan đến việc thực hiện dịch vụ kêu gọi đầu tư để giải trình khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.