Giới thiệu về Công văn số 2658/TCT-DNNN

Công văn số 2658/TCT-DNNN do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi đến các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm giải quyết các vướng mắc và thống nhất phương án xử lý, truy thu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với các doanh nghiệp. Văn bản này đóng vai trò định hướng cho cơ quan thuế các cấp trong việc rà soát, phát hiện và xử lý các hành vi kê khai thiếu, tránh thuế hoặc áp dụng sai quy định về thuế TTĐB, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.

Các trường hợp bị truy thu thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo nội dung hướng dẫn, việc truy thu thuế TTĐB được thực hiện nghiêm ngặt đối với các cơ sở sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB khi rơi vào các trường hợp sau:

• Cơ sở sản xuất bán hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB qua các công ty con, công ty liên kết, hoặc các đơn vị có mối quan hệ liên kết với mức giá bán thấp hơn giá giao dịch thông thường trên thị trường nhằm mục đích giảm số thuế TTĐB phải nộp ở khâu sản xuất.
• Doanh nghiệp kê khai sai giá tính thuế TTĐB, không gộp các khoản phụ thu, phí dịch vụ hoặc các khoản thu thêm vào giá tính thuế theo đúng quy định của pháp luật.
• Áp dụng sai thuế suất thuế TTĐB đối với các mặt hàng thuộc diện chịu thuế, hoặc tự ý phân loại hàng hóa sang nhóm có thuế suất thấp hơn để giảm nghĩa vụ thuế.
• Không kê khai hoặc kê khai thiếu số lượng hàng hóa thực tế tiêu thụ, hàng hóa dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, hoặc làm quà tặng, khuyến mại thuộc diện chịu thuế TTĐB.

Phương pháp xác định giá tính thuế và tính toán số thuế truy thu

Công văn hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc xác định giá tính thuế và phương pháp tính toán số thuế TTĐB cần truy thu như sau:

• Nguyên tắc xác định giá tính thuế: Giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá bán ra của cơ sở sản xuất chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế là giá tối thiểu để tính thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu.
• Xử lý hành vi chuyển giá qua đơn vị liên kết: Trường hợp cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp bán hàng cho các đơn vị liên kết với giá thấp bất thường (thường thấp hơn 10% so với giá thị trường hoặc giá bán của các cơ sở thương mại độc lập), cơ quan thuế có quyền ấn định giá tính thuế TTĐB dựa trên giá bán ra của cơ sở thương mại độc lập hoặc giá giao dịch thông thường trên thị trường.
• Công thức truy thu: Số thuế TTĐB truy thu được tính bằng chênh lệch giữa số thuế TTĐB phải nộp (xác định theo giá tính thuế đúng quy định hoặc giá ấn định) và số thuế TTĐB mà doanh nghiệp đã tự kê khai và nộp trước đó.

Trách nhiệm thi hành của cơ quan thuế và người nộp thuế

Để đảm bảo tính hiệu quả và nghiêm minh trong công tác quản lý thuế, văn bản quy định rõ trách nhiệm của các bên liên quan:

• Đối với cơ quan thuế các cấp: Có trách nhiệm tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa chịu thuế TTĐB. Khi phát hiện sai phạm, phải lập biên bản, ban hành quyết định truy thu thuế và áp dụng các biện pháp xử phạt vi phạm hành chính về thuế, phạt chậm nộp theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
• Đối với người nộp thuế (doanh nghiệp): Phải chủ động rà soát quy trình kê khai, tính thuế TTĐB của đơn vị mình. Trường hợp phát hiện có sai sót, doanh nghiệp phải tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách. Khi có quyết định truy thu từ cơ quan thuế, doanh nghiệp có nghĩa vụ chấp hành đầy đủ, đồng thời có quyền thực hiện khiếu nại theo quy trình pháp luật nếu có căn cứ chứng minh quyết định của cơ quan thuế chưa chính xác.