Giới thiệu về Công văn số 2569/TCT-PCCS

Công văn số 2569/TCT-PCCS của Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản thu của đơn vị sự nghiệp có thu. Văn bản tập trung phân định rõ ràng giữa khoản thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước và khoản thu từ hoạt động dịch vụ tiêu dùng để áp dụng đúng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Chính sách thuế đối với các khoản thu phí, lệ phí

• Về thuế giá trị gia tăng: Các khoản phí, lệ phí nằm trong Danh mục ban hành kèm theo Luật Phí và lệ phí thuộc ngân sách nhà nước không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Khoản thu phí, lệ phí được để lại cho đơn vị sự nghiệp có thu để trang trải chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ, thu phí theo chế độ quy định của Nhà nước không phải chịu thuế TNDN.
• Chứng từ sử dụng: Khi thu các khoản phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, đơn vị sự nghiệp sử dụng biên lai thu phí, lệ phí theo quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ.

Chính sách thuế đối với các khoản thu từ hoạt động dịch vụ

• Phạm vi áp dụng: Áp dụng đối với các khoản thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ, hàng hóa ngoài danh mục phí, lệ phí hoặc các khoản phí đã được chuyển sang cơ chế giá dịch vụ theo quy định của pháp luật.
• Về thuế giá trị gia tăng: Các khoản thu từ hoạt động dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Đơn vị sự nghiệp có thu phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng tùy thuộc vào điều kiện đáp ứng của đơn vị.
• Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ phải được tính vào doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Phương pháp tính thuế TNDN: Trường hợp đơn vị sự nghiệp có thu hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động dịch vụ thì kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật thuế TNDN.
• Sử dụng hóa đơn: Khi thực hiện cung cấp dịch vụ, đơn vị sự nghiệp có thu phải lập và giao hóa đơn (hóa đơn điện tử) cho khách hàng theo đúng quy định hiện hành.

Nguyên tắc quản lý tài chính và hạch toán

• Đơn vị sự nghiệp có thu phải thực hiện mở sổ sách kế toán, hạch toán riêng biệt giữa khoản thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước với khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ.
• Trường hợp không hạch toán riêng được, đơn vị sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và thực hiện ấn định thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.