Công văn số 2172 TCT/DNNN được Tổng cục Thuế ban hành ngày 16/07/2004 hướng dẫn chi tiết về việc đăng ký, kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các đơn vị hạch toán phụ thuộc của doanh nghiệp. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp phân định rõ trách nhiệm thuế của các chi nhánh, cửa hàng, văn phòng đại diện tùy thuộc vào địa bàn hoạt động và tính chất sản xuất kinh doanh.

1. Quy định đối với đơn vị phụ thuộc cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính

• Các đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, cửa hàng, văn phòng đại diện) đóng trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính của doanh nghiệp được phép thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.
• Trường hợp đơn vị phụ thuộc có con dấu riêng, có tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ và phát sinh doanh thu thì có thể đăng ký nộp thuế GTGT riêng theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị phụ thuộc đó.

2. Quy định đối với đơn vị phụ thuộc khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính

• Các đơn vị phụ thuộc đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp với cơ quan thuế địa phương nơi đơn vị phụ thuộc đặt trụ sở.
• Quy định này nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách cho các địa phương nơi phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh thực tế của đơn vị phụ thuộc.

3. Trường hợp đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu

• Đối với các đơn vị phụ thuộc không trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ và không phát sinh doanh thu (như văn phòng đại diện, kho hàng, ban quản lý dự án không thực hiện hoạt động bán hàng):
• Các đơn vị này không phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi đặt trụ sở của đơn vị phụ thuộc. Mọi hoạt động phát sinh liên quan đến thuế GTGT của các đơn vị này sẽ được tổng hợp, kê khai và nộp tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

4. Hướng dẫn về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ

• Các đơn vị phụ thuộc trực tiếp kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương được phép sử dụng hóa đơn tự in hoặc hóa đơn mua của cơ quan thuế quản lý trực tiếp để xuất cho khách hàng khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Việc luân chuyển chứng từ, hóa đơn giữa trụ sở chính và đơn vị phụ thuộc phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ hiện hành để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ khi khấu trừ thuế GTGT đầu vào.