Công văn số 2091/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh và chuyển nhượng chứng khoán của các tổ chức, cá nhân trên địa bàn.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cá nhân cư trú và phi cư trú có hoạt động chuyển nhượng chứng khoán; các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phát sinh thu nhập từ đầu tư, kinh doanh chứng khoán; cùng các công ty chứng khoán, tổ chức tín dụng có trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn.

Các nội dung chính sách cốt lõi

1. Quy định về xác định thu nhập chịu thuế từ chứng khoán

• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán.
• Đối với cá nhân, thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần, không phụ thuộc vào việc cá nhân đó có lãi hay lỗ trong giao dịch.

2. Thuế suất và phương pháp tính thuế đối với cá nhân

• Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán nộp thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% tính trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
• Công thức tính thuế: Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%.

3. Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế của các tổ chức liên quan

• Các công ty chứng khoán, ngân hàng thương mại nơi cá nhân mở tài khoản lưu ký chứng khoán có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 0,1% trên giá trị giao dịch trước khi thanh toán cho người nộp thuế.
• Đối với chứng khoán của công ty đại chúng chưa lưu ký, tổ chức phát hành chứng khoán có trách nhiệm khấu trừ thuế trước khi làm thủ tục chuyển quyền sở hữu chứng khoán cho cá nhân.

4. Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp đối với tổ chức kinh doanh chứng khoán

• Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán phải kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập này dưới hình thức thu nhập khác.
• Thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thuế suất phổ thông 20% tính trên thu nhập chịu thuế (doanh thu trừ đi giá mua của chứng khoán chuyển nhượng và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng).

Hiệu lực thi hành

Công văn số 2091/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện ngay từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được căn cứ theo các quy định pháp luật hiện hành về Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Quản lý thuế.