Giới thiệu về Công văn số 2034 TCT/DNNN

Công văn số 2034 TCT/DNNN được ban hành bởi Tổng cục Thuế nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện thống nhất chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động bán hàng giảm giá và khuyến mại. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc trong việc xác định giá tính thuế, lập hóa đơn và khấu trừ thuế đối với các chương trình xúc tiến thương mại của doanh nghiệp.

Quy định về thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ giảm giá

Đối với các hình thức giảm giá hàng bán trong quá trình kinh doanh, công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể về cách xác định giá tính thuế và lập hóa đơn như sau:

• Giá tính thuế GTGT: Trường hợp doanh nghiệp thực hiện giảm giá bán sản phẩm, dịch vụ theo đúng các chương trình giảm giá đã công bố hoặc đăng ký theo quy định của pháp luật, giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm (giá thực tế thanh toán) ghi trên hóa đơn.
• Yêu cầu lập hóa đơn: Trên hóa đơn GTGT phải thể hiện rõ ràng giá bán chưa giảm, tỷ lệ hoặc số tiền giảm giá cụ thể, và mức giá cuối cùng đã giảm làm cơ sở tính thuế GTGT đầu ra.

Quy định về thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại

Đối với các hoạt động khuyến mại, quảng cáo, hoặc xuất hàng mẫu không thu tiền, Tổng cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế GTGT như sau:

• Trường hợp khuyến mại đúng quy định pháp luật: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật về thương mại (có đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương), giá tính thuế GTGT của các hàng hóa, dịch vụ này được xác định bằng không (0).
• Trường hợp khuyến mại không đúng quy định: Nếu doanh nghiệp thực hiện chương trình khuyến mại không tuân thủ các quy định của pháp luật thương mại, hàng hóa xuất dùng cho mục đích này sẽ bị xử lý như hàng hóa biếu, tặng hoặc tiêu dùng nội bộ. Doanh nghiệp phải tự xác định giá tính thuế GTGT theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động khuyến mại.
• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Dù hàng hóa dùng để khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0), doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn GTGT theo quy định, trên hóa đơn ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.

Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động khuyến mại, giảm giá:

• Điều kiện khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để phục vụ cho hoạt động khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được kê khai, khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán theo quy định.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan đến chương trình khuyến mại, bao gồm văn bản thông báo/đăng ký với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền, quyết định phê duyệt chương trình của doanh nghiệp, và danh sách khách hàng nhận khuyến mại (nếu có) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.