Công văn số 1979TCT/PCCS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc xác định thời gian còn lại áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp xác định thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN còn lại khi có sự thay đổi về chính sách pháp luật hoặc thay đổi điều kiện đáp ứng ưu đãi của doanh nghiệp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các cơ quan thuế các cấp trong quá trình quản lý, thanh tra, kiểm tra thuế và các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế) nhưng có sự thay đổi về điều kiện ưu đãi hoặc chịu ảnh hưởng bởi sự thay đổi của chính sách pháp luật thuế qua các thời kỳ.

Các nội dung cốt lõi về thời gian còn lại áp dụng ưu đãi thuế TNDN

1. Nguyên tắc xác định thời gian ưu đãi thuế TNDN còn lại

• Thời gian áp dụng ưu đãi thuế TNDN còn lại được xác định bằng tổng thời gian được hưởng ưu đãi theo quy định mới trừ đi thời gian doanh nghiệp đã thực tế được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản pháp luật trước đó.
• Việc xác định thời gian đã hưởng ưu đãi phải căn cứ vào thực tế kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và việc kê khai, quyết toán thuế TNDN của doanh nghiệp trong các kỳ tính thuế trước đó.
• Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN mà có sự thay đổi về điều kiện ưu đãi do thay đổi quy hoạch, thay đổi địa bàn hoặc do chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, việc xác định ưu đãi tiếp theo phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện chuyển tiếp quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN tương ứng.

2. Phương pháp tính thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN còn lại

• Doanh nghiệp phải tự xác định và kê khai thời gian miễn thuế, giảm thuế còn lại dựa trên các mốc thời gian phát sinh doanh thu, thu nhập chịu thuế theo quy định của từng thời kỳ pháp luật có hiệu lực.
• Đối với các dự án đầu tư mới hoặc dự án đầu tư mở rộng, thời gian miễn thuế, giảm thuế còn lại được tính liên tục kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư, thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
• Nếu trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp không đáp ứng đủ các điều kiện ưu đãi thuế TNDN trong một hoặc một số năm, thì thời gian không đáp ứng điều kiện đó vẫn bị trừ vào tổng thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN của doanh nghiệp chứ không được cộng dồn hay kéo dài thêm.

3. Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế liên quan

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời hạn miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được kết chuyển vào thu nhập chịu thuế để tự kê khai và tự nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu kê khai.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra, thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế và việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN của doanh nghiệp, đảm bảo việc áp dụng ưu đãi đúng đối tượng, đúng thời hạn và đúng quy định pháp luật, tránh thất thu ngân sách nhà nước.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn áp dụng

Công văn số 1979TCT/PCCS có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được áp dụng thống nhất cùng với các quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện hành. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc phát sinh, các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp cần kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để được xem xét, giải quyết cụ thể theo thẩm quyền.