Giới thiệu về Công văn số 1667 TCT/PCCS

Công văn số 1667 TCT/PCCS được ban hành ngày 07/06/2004 bởi Tổng cục Thuế, hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ kiểm toán cung cấp cho các dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc về nghĩa vụ thuế, hóa đơn chứng từ và thủ tục hoàn thuế cho các đơn vị thực hiện dịch vụ kiểm toán cũng như các ban quản lý dự án ODA tại Việt Nam.

- Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ kiểm toán dự án ODA

• Dịch vụ kiểm toán cung cấp cho các chương trình, dự án ODA thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế hiện hành tại Việt Nam.
• Thuế suất áp dụng đối với dịch vụ kiểm toán thông thường là mức thuế suất phổ thông (10%), trừ các trường hợp đặc biệt được miễn thuế hoặc áp dụng mức thuế suất ưu đãi theo các Hiệp định quốc tế song phương hoặc đa phương mà Chính phủ Việt Nam đã ký kết hoặc tham gia.
• Doanh nghiệp kiểm toán khi cung cấp dịch vụ cho dự án ODA có nghĩa vụ tính thuế GTGT, lập hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế đầy đủ vào ngân sách nhà nước theo quy định.

- Cơ chế xử lý và hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA không hoàn lại

• Đối với các dự án ODA không hoàn lại, chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính được hoàn lại số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam (bao gồm cả phí dịch vụ kiểm toán) phục vụ cho việc thực hiện dự án.
• Đơn vị cung cấp dịch vụ kiểm toán phải xuất hóa đơn GTGT ghi rõ giá chưa có thuế, thuế suất và tiền thuế GTGT để làm căn cứ pháp lý cho chủ dự án ODA thực hiện thủ tục hoàn thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
• Quy trình, hồ sơ và thủ tục hoàn thuế GTGT đối với nguồn vốn ODA phải tuân thủ nghiêm ngặt các hướng dẫn của Bộ Tài chính về quản lý tài chính và thuế đối với các dự án ODA.

- Trách nhiệm của các bên liên quan trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế

• Đối với doanh nghiệp kiểm toán: Có trách nhiệm thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế GTGT đầu ra đối với doanh thu từ hợp đồng kiểm toán dự án ODA. Doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT đúng thời điểm, đúng đối tượng và đúng mức thuế suất quy định.
• Đối với Ban quản lý dự án ODA: Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hóa đơn GTGT do đơn vị kiểm toán cung cấp; thực hiện thanh toán tiền dịch vụ đã bao gồm thuế GTGT (nếu hợp đồng quy định) và tập hợp chứng từ để lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo định kỳ.