Tổng quan về Công văn số 1667 TCT/PCCS

Công văn số 1667 TCT/PCCS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp thống nhất thực hiện quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với tài sản cố định (TSCĐ) và các trường hợp hoàn thuế GTGT liên quan. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong quá trình mua sắm, hình thành tài sản cố định phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định

Theo hướng dẫn, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Hóa đơn chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT mua tài sản cố định hợp pháp, đúng quy định của pháp luật hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu đối với tài sản cố định nhập khẩu.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua tài sản cố định có giá trị từ mức quy định trở lên, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng. Các trường hợp thanh toán bằng tiền mặt không đúng quy định sẽ không được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
• Mục đích sử dụng tài sản: Tài sản cố định phải được sử dụng trực tiếp hoặc gián tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Trường hợp tài sản cố định dùng đồng thời cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào phân bổ cho phần dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT.

Quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư và tài sản cố định

Văn bản cũng làm rõ các trường hợp và thủ tục hoàn thuế GTGT liên quan đến việc mua sắm tài sản cố định, cụ thể:

• Hoàn thuế đối với dự án đầu tư mới: Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới, nếu có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư (bao gồm cả tài sản cố định) chưa được khấu trừ hết theo mức quy định thì được xét hoàn thuế GTGT.
• Hồ sơ và thủ tục hoàn thuế: Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản cố định, các hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư để làm cơ sở cho cơ quan thuế kiểm tra, quyết định hoàn thuế.

Những lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Để tránh bị xuất toán hoặc từ chối hoàn thuế GTGT đối với tài sản cố định, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau:

• Đăng ký tài sản cố định: Tài sản cố định mua về phải được hạch toán đúng chế độ kế toán hiện hành, có quyết định đưa vào sử dụng và thực hiện trích khấu hao theo quy định của Bộ Tài chính.
• Tính hợp lệ của chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải thể hiện rõ tài khoản của bên mua và bên bán, trùng khớp với thông tin trên hóa đơn và hợp đồng mua bán tài sản.
• Phân bổ thuế GTGT đầu vào: Đối với các tài sản cố định dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào một cách chính xác và có bảng thuyết minh chi tiết kèm theo hồ sơ khai thuế.