Công văn số 1604 TCT/DNNN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp xác định doanh thu tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình ghi nhận doanh thu, đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định pháp luật.

Việc xác định doanh thu làm cơ sở tính thuế GTGT được thực hiện theo các nguyên tắc chặt chẽ sau:

• Thời điểm xác định doanh thu: Là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoàn thành việc cung ứng dịch vụ (hoặc thời điểm lập hóa đơn), không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Giá tính thuế GTGT: Được xác định là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với các hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc các loại phí, lệ phí khác (nếu có), giá tính thuế GTGT là giá bán đã bao gồm các khoản thuế, phí này nhưng chưa có thuế GTGT.
• Hàng hóa, dịch vụ trao đổi hoặc tiêu dùng nội bộ: Trường hợp doanh nghiệp xuất hàng hóa, dịch vụ để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh vẫn phải thực hiện kê khai, tính thuế GTGT theo quy định đối với sản phẩm cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh.

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN được xác định dựa trên các tiêu chí cụ thể:

• Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
• Nguyên tắc phù hợp: Doanh thu tính thuế TNDN phải phù hợp với các chi phí hợp lý tương ứng đã phát sinh để tạo ra doanh thu đó trong kỳ tính thuế.
• Doanh thu bằng ngoại tệ: Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra Đồng Việt Nam (VND) theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ.

Tổng cục Thuế yêu cầu các đơn vị liên quan nghiêm túc thực hiện các nội dung sau để đảm bảo tính minh bạch:

• Sử dụng hóa đơn, chứng từ: Doanh nghiệp phải lập hóa đơn tài chính đầy đủ, đúng thời điểm khi phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Mọi hành vi chậm trễ xuất hóa đơn nhằm trì hoãn nghĩa vụ thuế đều bị xử lý theo quy định.
• Công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm tăng cường kiểm tra, đối chiếu sổ sách kế toán và tờ khai thuế của doanh nghiệp để kịp thời phát hiện, xử lý các trường hợp kê khai thiếu hoặc sai lệch doanh thu tính thuế.