Tóm tắt Công văn số 1360 TCT/DNNN ngày 10/05/2004 của Tổng cục Thuế về chứng từ thanh toán đối với hàng hóa xuất khẩu

Công văn số 1360 TCT/DNNN được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các cơ quan thuế địa phương và doanh nghiệp thực hiện thống nhất quy định về chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa xuất khẩu. Đây là điều kiện pháp lý bắt buộc để doanh nghiệp được hưởng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) 0% và thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT đầu vào.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm của văn bản bao gồm:

• Điều kiện về chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng. Việc thanh toán phải được thực hiện thông qua tổ chức tín dụng hoạt động hợp pháp tại Việt Nam và ngân hàng nước ngoài của bên mua.
• Yêu cầu đối với nội dung trên chứng từ: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải thể hiện rõ ràng các thông tin về số tiền thanh toán, tên và số tài khoản của bên chuyển tiền (phía nước ngoài), tên và số tài khoản của bên nhận tiền (doanh nghiệp xuất khẩu Việt Nam). Các thông tin này phải hoàn toàn trùng khớp với các điều khoản đã thỏa thuận trong hợp đồng xuất khẩu hoặc các phụ lục hợp đồng kèm theo.
• Xử lý các phương thức thanh toán đặc thù: Đối với các trường hợp thanh toán bù trừ công nợ giữa hàng hóa xuất khẩu với hàng hóa nhập khẩu, hoặc thanh toán ủy thác qua bên thứ ba, doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ văn bản thỏa thuận bù trừ, đối chiếu công nợ có xác nhận của các bên và chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với phần chênh lệch (nếu có).
• Hệ quả pháp lý khi thiếu chứng từ hợp lệ: Những lô hàng xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc chứng từ không hợp lệ theo quy định sẽ không đủ điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% và không được xét hoàn thuế GTGT đầu vào. Các trường hợp này sẽ phải kê khai và nộp thuế theo quy định đối với tiêu dùng nội địa hoặc không được khấu trừ thuế đầu vào tương ứng.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các quy định tại văn bản này với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT hiện hành để đảm bảo thực hiện đúng các thủ tục hành chính về thuế và hải quan.