Giới thiệu về Công văn số 130/TCT-CS

Công văn số 130/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam. Nội dung công văn tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế liên quan đến điều kiện, nguyên tắc và thủ tục khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro pháp lý về thuế.

Các điều kiện cốt lõi để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, để được áp dụng cơ chế khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hóa đơn chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Đối với trường hợp mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam, phải có chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (thuế nhà thầu).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp mua sắm nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp có tổng giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên cũng phải áp dụng điều kiện thanh toán này.

Hướng dẫn chi tiết về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Công văn số 130/TCT-CS làm rõ các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt được chấp nhận để khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm:

• Thanh toán qua ngân hàng: Chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức phù hợp với quy định pháp luật hiện hành. Tài khoản của cả bên mua và bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế.
• Thanh toán bù trừ công nợ: Việc thanh toán bù trừ công nợ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra hoặc bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải được quy định cụ thể bằng văn bản trong hợp đồng mua bán. Sau khi bù trừ, phần giá trị còn lại từ hai mươi triệu đồng trở lên (nếu có) vẫn phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng.
• Thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba: Trường hợp thanh toán ủy quyền cho bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng thì việc ủy quyền này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng bằng văn bản và bên thứ ba phải là một pháp nhân hoặc cá nhân hoạt động hợp pháp.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT trong một số trường hợp đặc biệt

Tổng cục Thuế cũng đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trong các trường hợp đặc thù:

• Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định: Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị dùng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Đối với tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng cho kinh doanh vận chuyển hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
• Phân bổ thuế GTGT đầu vào dùng chung: Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Kê khai bổ sung sai sót: Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế GTGT đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được hệ thống chấp nhận kê khai bổ sung. Việc kê khai bổ sung, điều chỉnh được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.