Tóm tắt Công văn số 1122 TCT/DNNN về kê khai, nộp thuế GTGT của chi nhánh bán hàng

Công văn số 1122 TCT/DNNN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 16/04/2004 hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các chi nhánh bán hàng của doanh nghiệp. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định rõ trách nhiệm thuế của các đơn vị phụ thuộc hoạt động tại địa bàn khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính.

Quy định đối với chi nhánh trực tiếp bán hàng và phát sinh doanh thu

Đối với các chi nhánh, cửa hàng hoặc đơn vị trực thuộc doanh nghiệp thực hiện hoạt động bán hàng trực tiếp, có phát sinh doanh thu và sử dụng hóa đơn:

• Nghĩa vụ đăng ký và kê khai thuế: Chi nhánh phải thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp với cơ quan thuế quản lý địa phương nơi chi nhánh đặt trụ sở hoạt động.
• Phương pháp tính thuế: Việc kê khai thuế GTGT được thực hiện độc lập theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp, căn cứ vào hình thức hạch toán kế toán và việc sử dụng hóa đơn của chi nhánh.
• Sử dụng hóa đơn: Chi nhánh trực tiếp lập hóa đơn tài chính khi xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng và sử dụng hóa đơn này làm căn cứ để kê khai thuế GTGT đầu ra tại địa phương.

Quy định đối với chi nhánh không trực tiếp bán hàng

Đối với các chi nhánh, văn phòng đại diện hoặc kho hàng phụ thuộc của doanh nghiệp đóng tại địa phương khác nhưng không thực hiện giao dịch bán hàng trực tiếp, không phát sinh doanh thu và không sử dụng hóa đơn:

• Kê khai tập trung tại trụ sở chính: Toàn bộ nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT đối với hàng hóa luân chuyển qua các đơn vị này sẽ do văn phòng trụ sở chính của doanh nghiệp chịu trách nhiệm thực hiện tập trung.
• Thủ tục điều chuyển hàng hóa: Khi xuất hàng hóa từ trụ sở chính đến các kho hàng hoặc chi nhánh phụ thuộc không trực tiếp bán hàng, doanh nghiệp phải sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ theo đúng quy định về quản lý hóa đơn, chứng từ.

Nguyên tắc quản lý và phối hợp giữa các cơ quan thuế

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính và cơ quan thuế nơi chi nhánh hoạt động nhằm:

• Tránh tình trạng trùng lặp trong việc kê khai thuế hoặc bỏ sót nguồn thu đối với các giao dịch nội bộ và giao dịch bán hàng của chi nhánh.
• Đảm bảo việc kiểm tra, đối chiếu hóa đơn chứng từ giữa bên bán và bên mua được thực hiện thông suốt, minh bạch.
• Hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hoàn thuế GTGT tại trụ sở chính đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc.