Tóm tắt Công văn số 11086/CT-TTHT về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Công văn số 11086/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ điều kiện, mức ưu đãi và phương thức áp dụng ưu đãi thuế phù hợp với quy định pháp luật hiện hành.

Các nội dung trọng tâm về ưu đãi thuế TNDN theo hướng dẫn:

- Nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP.HCM, dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện tiên quyết sau:

• Dự án phải được cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc thực hiện thủ tục đăng ký đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
• Dự án không thuộc các trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp hoặc chuyển đổi sở hữu theo quy định của pháp luật (trừ một số trường hợp đặc biệt được pháp luật cho phép).
• Doanh nghiệp phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và nộp thuế theo kê khai.

- Quy định ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng

Đối với các doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động (đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế TNDN, văn bản làm rõ các tiêu chí xác định:

• Tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định: Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án hoàn thành đi vào hoạt động phải đạt mức tối thiểu theo quy định của Luật Thuế TNDN hiện hành.
• Tiêu chí về tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm: Tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định tăng thêm so với tổng giá trị tài sản cố định trước khi đầu tư phải đạt tỷ lệ phần trăm tối thiểu theo luật định.
• Tiêu chí về công suất thiết kế: Công suất thiết kế sau khi đầu tư mở rộng phải tăng thêm tối thiểu so với công suất trước khi đầu tư.
• Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng đáp ứng một trong các tiêu chí nêu trên được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng.

- Phương pháp phân bổ thu nhập đối với dự án đầu tư mở rộng

Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng nhưng không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng, Cục Thuế hướng dẫn phương pháp xác định như sau:

• Thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc phân bổ này khi thực hiện quyết toán thuế TNDN hàng năm.

- Lưu ý quan trọng về thủ tục và nghĩa vụ tuân thủ của doanh nghiệp

• Tự xác định ưu đãi: Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế và số lỗ được chuyển trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
• Kiểm tra, thanh tra thuế: Cơ quan thuế sẽ thực hiện thanh tra, kiểm tra việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp không đáp ứng đủ điều kiện nhưng vẫn kê khai hưởng ưu đãi sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế và truy thu số thuế trốn, gian lận theo quy định.
• Yêu cầu về sổ sách kế toán: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN (bao gồm cả mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế); trường hợp không hạch toán riêng được thì phần thu nhập này được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ theo quy định pháp luật.