Giới thiệu về Công văn số 1020 TCT/ĐTNN

Công văn số 1020 TCT/ĐTNN được ban hành ngày 07/04/2004 bởi Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế áp dụng đối với các nhà thầu nước ngoài hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm làm rõ nghĩa vụ thuế nhà thầu (bao gồm Thuế giá trị gia tăng và Thuế thu nhập doanh nghiệp) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hợp đồng ký kết với các đối tác tại Việt Nam.

Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Các nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài không có tư cách pháp nhân độc lập tại Việt Nam thực hiện các hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc cung ứng dịch vụ trên cơ sở hợp đồng nhà thầu.
• Các tổ chức, cá nhân Việt Nam (bên Việt Nam) ký kết hợp đồng mua dịch vụ, hàng hóa gắn liền với dịch vụ từ nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài.

Quy định về Thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

• Phương pháp tính thuế trực tiếp: Áp dụng đối với nhà thầu nước ngoài không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ tại Việt Nam. Thuế GTGT được xác định bằng tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế do cơ quan thuế quy định cho từng nhóm ngành nghề (như dịch vụ, xây dựng, lắp đặt).
• Phương pháp khấu trừ: Áp dụng trong trường hợp nhà thầu nước ngoài đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về mở sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật Việt Nam.

Quy định về Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài nhận được từ việc thực hiện hợp đồng tại Việt Nam, không được trừ các khoản chi phí phát sinh (đối với phương pháp nộp thuế trực tiếp/ấn định tỷ lệ).
• Khấu trừ thuế TNDN: Bên Việt Nam có nghĩa vụ khấu trừ tiền thuế TNDN theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền thanh toán cho nhà thầu nước ngoài trước khi chuyển tiền ra nước ngoài.

Trách nhiệm của bên Việt Nam ký kết hợp đồng

• Có trách nhiệm đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ và nộp đầy đủ các khoản thuế GTGT, TNDN thay cho nhà thầu nước ngoài vào ngân sách nhà nước.
• Cung cấp bản sao hợp đồng nhà thầu, các chứng từ thanh toán và tài liệu liên quan cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp để phục vụ công tác kiểm tra, giám sát nghĩa vụ thuế.