Thông tin chung về văn bản

Công văn 9996/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động dịch vụ tư vấn quản lý sản xuất cung cấp cho tổ chức nước ngoài.

Quy định chung về thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%

Theo hướng dẫn tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng, nguyên tắc áp dụng thuế suất 10% được xác định như sau:

• Thuế suất 10% được áp dụng đối với các loại hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng không chịu thuế, không thuộc nhóm áp dụng thuế suất 0% và thuế suất 5% theo quy định tại Thông tư hướng dẫn về thuế GTGT.
• Các mức thuế suất thuế GTGT được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể ở tất cả các khâu từ nhập khẩu, sản xuất, gia công cho đến khâu kinh doanh thương mại.

Xác định thuế suất GTGT đối với dịch vụ tư vấn quản lý sản xuất cho công ty nước ngoài

Căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho đối tác nước ngoài như sau:

• Nội dung dịch vụ phát sinh: Doanh nghiệp thực hiện cung cấp dịch vụ tư vấn quản lý sản xuất cho Công ty mẹ ở Nhật Bản. Các hoạt động cụ thể bao gồm: tìm kiếm nhà cung cấp hàng hóa, thu thập mẫu hàng hóa, đàm phán giá giao nhận hàng hóa, xử lý khiếu nại, thực hiện công tác mua hàng, và cung cấp thông tin thị trường Việt Nam. Các dịch vụ này liên quan đến việc xuất khẩu hàng hóa (do bên thứ ba gia công hoặc bán cho Công ty mẹ ở nước ngoài) đi các nước.
• Xác định nơi tiêu dùng dịch vụ: Mặc dù đối tượng tiếp nhận dịch vụ là Công ty mẹ ở nước ngoài, nhưng các hoạt động dịch vụ nêu trên được xác định là tiêu dùng tại Việt Nam.
• Thuế suất áp dụng: Do dịch vụ được xác định tiêu dùng tại Việt Nam, hoạt động này không được áp dụng thuế suất GTGT 0% dành cho dịch vụ xuất khẩu mà phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế cung cấp dịch vụ và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng theo quy định.