Kính gởi: Công ty CP Cửa Sổ Nhựa Á Châu-CN Hồ Chí Minh
Đ/chỉ: 39 Bis Mạc Đỉnh Chi, P.Đakao, Quận 1, TP.HCM
MST: 2500217526-001

Trả lời văn bản số 7322/2012/EW ngày 26/11/2012 (Cục Thuế nhận ngày 12/12/2012) của Chi nhánh Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

- Căn cứ khoản 2.2.h Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

“Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trường hợp công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng kinh doanh phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được xây dựng trên đất thuê, đất mượn của các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình (không trực tiếp thuê đất của nhà nước hoặc thuê đất trong khu công nghiệp) doanh nghiệp chỉ được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ theo đúng mức trích khấu hao tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện sau:

- Có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa doanh nghiệp với đơn vị có đất và đại diện doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hợp đồng.

- Hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp.

- Công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định”.  

Theo quy định trên, trường hợp Công ty CP Cửa Sổ Nhựa Á Châu-CN Hồ Chí Minh (gọi tắt CN Công ty) năm 2010 được Ông Nguyễn Cảnh Sơn và Bà Nguyễn Thị Hoa ký hợp đồng (có công chứng ngày 18/10/2010) cho mượn nhà ở và quyền sử dụng đất ở, tại địa chỉ số 39 Bis mạc Đỉnh Chi, P.Đakao Quận 1, để làm văn phòng CN Công ty. Nay Công ty cải tạo một phần tòa nhà và xây dựng mới một phần để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh, nếu giá trị công trình xây dựng cải tạo và đầu tư mới có đầy đủ hồ sơ thủ tục theo quy định trên thì được kê khai thuế GTGT đầu vào (nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào) và hạch toán vào tài sản cố định để trích khấu hao (đối với xây dựng mới) hoặc phân bổ (đối với phần cải tạo) tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo CN Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.