Giới thiệu về Công văn 9987/CT-TTHT năm 2014

Công văn 9987/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản hàng hóa, dịch vụ dùng làm quà biếu, tặng cho khách hàng. Văn bản này giúp doanh nghiệp làm rõ các nghĩa vụ thuế, cách thức lập hóa đơn và điều kiện khấu trừ thuế đầu vào đối với hoạt động này.

1. Quy định về nghĩa vụ lập hóa đơn khi xuất quà biếu, tặng

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, khi doanh nghiệp xuất hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng khách hàng nhằm phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Phải lập hóa đơn giá trị gia tăng (hoặc hóa đơn bán hàng) tương tự như hoạt động bán hàng hóa thông thường cho khách hàng.
• Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tiêu thức quy định, đồng thời ghi rõ là hàng hóa dùng làm quà biếu, tặng không thu tiền.
• Doanh nghiệp không được gộp chung nhiều lần xuất quà tặng vào một hóa đơn mà phải lập hóa đơn riêng cho từng lần phát sinh hoặc theo từng đối tượng nhận (trừ các trường hợp đặc thù được hướng dẫn riêng).

2. Phương pháp xác định giá tính thuế GTGT đối với quà biếu, tặng

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng được xác định cụ thể như sau:

• Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh hoạt động cho, biếu, tặng.
• Doanh nghiệp phải tự xác định giá trị hợp lý của quà tặng dựa trên giá bán thực tế của sản phẩm đó trên thị trường để làm căn cứ tính thuế GTGT đầu ra.
• Thuế suất thuế GTGT áp dụng cho quà biếu, tặng là thuế suất của chính loại hàng hóa, dịch vụ đó theo quy định hiện hành.

3. Quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với quà biếu, tặng

Vấn đề khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào để làm quà biếu, tặng khách hàng được hướng dẫn chi tiết:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để cho, biếu, tặng khách hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.
• Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, bao gồm: có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa mua vào và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Trường hợp quà tặng không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì thuế GTGT đầu vào tương ứng sẽ không được xem xét khấu trừ.

4. Ý nghĩa thực tiễn đối với doanh nghiệp

Việc áp dụng đúng tinh thần của Công văn 9987/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về thuế:

• Hạn chế tối đa việc bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế do không lập hóa đơn hoặc lập hóa đơn sai thời điểm đối với hàng cho, biếu, tặng.
• Đảm bảo tính minh bạch trong việc hạch toán kế toán và kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào của doanh nghiệp.
• Giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí thông qua việc khấu trừ hợp pháp thuế GTGT đầu vào đối với các chương trình chăm sóc khách hàng, xúc tiến thương mại.