Tóm tắt Công văn 99065/CTHN-TTHT năm 2020 về thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động đại lý bảo hiểm

Công văn 99065/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) áp dụng đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp bảo hiểm và cá nhân đại lý thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

Căn cứ pháp lý và đối tượng chịu thuế

Công văn căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Quản lý thuế và Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính để hướng dẫn về nghĩa vụ thuế của cá nhân làm đại lý bảo hiểm:

• Cá nhân làm đại lý bảo hiểm là cá nhân trực tiếp thực hiện các hoạt động đại lý cho doanh nghiệp bảo hiểm theo hợp đồng đại lý bảo hiểm đã ký kết.
• Thu nhập từ hoạt động đại lý bảo hiểm bao gồm: tiền hoa hồng đại lý, các khoản thưởng, hỗ trợ dịch vụ, hỗ trợ chi phí và các khoản thu nhập khác phát sinh từ việc thực hiện hợp đồng đại lý.

Nguyên tắc tính thuế và thuế suất áp dụng

Quy định về ngưỡng doanh thu tính thuế và mức thuế suất cụ thể đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm được xác định như sau:

• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Cá nhân làm đại lý bảo hiểm có tổng doanh thu từ hoạt động đại lý trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng mới thuộc đối tượng phải nộp thuế TNCN. Trường hợp doanh thu trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN.
• Thuế suất thuế TNCN: Áp dụng tỷ lệ 5% tính trên doanh thu chịu thuế (bao gồm hoa hồng, tiền thưởng, tiền hỗ trợ và các khoản thu nhập khác nhận được từ doanh nghiệp bảo hiểm).
• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Hoạt động đại lý bảo hiểm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế của doanh nghiệp bảo hiểm

Doanh nghiệp bảo hiểm có vai trò và trách nhiệm quản lý, thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho cá nhân đại lý:

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 5% trước khi chi trả thu nhập cho cá nhân đại lý bảo hiểm, nếu xác định tổng doanh thu của cá nhân đó trong năm tại doanh nghiệp đạt trên 100 triệu đồng.
• Trường hợp tạm khấu trừ: Để đảm bảo thuận tiện cho công tác quản lý, doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện tạm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 5% trên mỗi lần chi trả thu nhập cho cá nhân đại lý. Cuối năm, nếu tổng doanh thu của cá nhân dưới 100 triệu đồng, doanh nghiệp sẽ thực hiện điều chỉnh hoặc cá nhân thực hiện quyết toán thuế để hoàn trả số thuế đã nộp thừa.
• Khai thuế và nộp thuế: Doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước thay cho các cá nhân đại lý theo quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.

Nghĩa vụ và quyền lợi của cá nhân làm đại lý bảo hiểm

Cá nhân làm đại lý bảo hiểm cần lưu ý các quy định sau để đảm bảo quyền lợi hợp pháp của mình:

• Cá nhân có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin đăng ký thuế, mã số thuế cá nhân cho doanh nghiệp bảo hiểm để làm cơ sở khấu trừ và kê khai thuế.
• Trường hợp cá nhân làm đại lý cho nhiều doanh nghiệp bảo hiểm hoặc có nhiều nguồn thu nhập khác nhau từ kinh doanh, cá nhân phải tự tổng hợp doanh thu để xác định nghĩa vụ thuế và thực hiện quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế nếu có phát sinh nghĩa vụ thuế thêm hoặc có nhu cầu hoàn thuế.
• Cá nhân được quyền yêu cầu doanh nghiệp bảo hiểm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN để làm căn cứ chứng minh số thuế đã nộp hoặc thực hiện các thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế theo quy định.