Tóm tắt Công văn 9885/CT-HTr năm 2015 về kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 9885/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh hạch toán phụ thuộc. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

1. Nguyên tắc kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với đơn vị phụ thuộc

Văn bản hướng dẫn rõ nguyên tắc khai thuế TNDN đối với doanh nghiệp có các đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc:

• Doanh nghiệp có đơn vị sản xuất hạch toán phụ thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì khi nộp thuế TNDN, doanh nghiệp có trách nhiệm nộp cả phần thuế phát sinh tại nơi có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc.
• Trường hợp đơn vị phụ thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đầy đủ để xác định được số thuế TNDN phải nộp thì doanh nghiệp thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính và phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc.

2. Phương pháp phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp

Công văn hướng dẫn cách thức xác định số thuế TNDN phân bổ cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc như sau:

• Số thuế TNDN phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất phụ thuộc được xác định bằng số thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ nhân với tỷ lệ chi phí của cơ sở sản xuất phụ thuộc trên tổng chi phí của doanh nghiệp.
• Tỷ lệ chi phí được xác định bằng tỷ lệ giữa tổng số chi phí hợp lý thực tế phát sinh của cơ sở sản xuất phụ thuộc với tổng số chi phí hợp lý thực tế phát sinh của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
• Số liệu để xác định tỷ lệ chi phí được căn cứ vào số liệu quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước liền kề hoặc số liệu thực tế phát sinh trong kỳ.

3. Thủ tục và hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các thủ tục khai thuế theo quy định:

• Doanh nghiệp khai thuế TNDN phát sinh tại trụ sở chính và tại các cơ sở sản xuất phụ thuộc theo mẫu tờ khai thuế TNDN ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Doanh nghiệp phải nộp Bảng phân bổ số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc kèm theo hồ sơ khai thuế gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính, đồng thời gửi một bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất phụ thuộc.

4. Các trường hợp đặc biệt không phải phân bổ thuế

Công văn cũng lưu ý một số trường hợp không áp dụng việc phân bổ thuế TNDN:

• Các đơn vị phụ thuộc chỉ thực hiện nhiệm vụ giao dịch, tiếp thị, không trực tiếp phát sinh doanh thu và chi phí sản xuất thì không thuộc đối tượng phải phân bổ thuế TNDN theo tỷ lệ chi phí.
• Các văn phòng đại diện, kho hàng thuần túy không có chức năng sản xuất, kinh doanh trực tiếp thì doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế tập trung hoàn toàn tại trụ sở chính.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật về quản lý thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng tại thời điểm ban hành Công văn 9885/CT-HTr năm 2015. Doanh nghiệp cần đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành để thực hiện đúng quy định pháp luật thuế mới nhất.