Giới thiệu về Công văn 9867/CT-TTHT năm 2016

Công văn 9867/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) liên quan đến các khoản chi phí mua bảo hiểm cho người lao động. Văn bản này làm rõ các điều kiện để doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm sức khỏe cho nhân viên.

- Điều kiện khấu trừ thuế TNDN đối với chi phí mua bảo hiểm tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ

Theo hướng dẫn tại Công văn 9867/CT-TTHT, để các khoản chi mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Các khoản chi này phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) tính đến thời điểm trích nộp các khoản bảo hiểm tự nguyện này.
• Mức chi để được tính vào chi phí được trừ không vượt quá mức khống chế theo quy định pháp luật tại thời điểm áp dụng (cụ thể là không quá 01 triệu đồng/tháng/người đối với chi đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động).

- Quy định đối với chi phí mua bảo hiểm sức khỏe và bảo hiểm tai nạn không bắt buộc

Đối với các khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện cho người lao động từ các công ty bảo hiểm thương mại, chính sách thuế TNDN được áp dụng như sau:

• Các khoản chi này được phân loại vào nhóm chi phí có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động nếu được quy định rõ ràng trong quy chế của doanh nghiệp hoặc hợp đồng lao động.
• Tổng số tiền chi cho các khoản phúc lợi này (bao gồm cả chi phí mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn cùng các khoản chi phúc lợi khác như hiếu, hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ học tập...) không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ đơn vị cung cấp dịch vụ bảo hiểm để chứng minh tính thực tế của khoản chi.

- Ảnh hưởng của khoản chi bảo hiểm đến Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động

Bên cạnh thuế TNDN, Công văn cũng gián tiếp làm rõ mối liên hệ với nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động đối với các khoản bảo hiểm do người sử dụng lao động mua hộ:

• Đối với bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ có tích lũy phí bảo hiểm: Khoản tiền phí bảo hiểm do doanh nghiệp mua cho người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động tại thời điểm mua. Tuy nhiên, khi đến hạn thanh toán hoặc nhận quyền lợi bảo hiểm, tổ chức bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí tích lũy tương ứng với phần người sử dụng lao động mua cho người lao động.
• Đối với bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn không tích lũy phí bảo hiểm: Khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Ý nghĩa thực tiễn của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 9867/CT-TTHT mang lại sự rõ ràng trong việc hạch toán kế toán và quyết toán thuế cho các doanh nghiệp trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh nói riêng và cả nước nói chung. Việc nắm vững các quy định này giúp doanh nghiệp:

• Xây dựng quy chế tài chính và hợp đồng lao động chặt chẽ, đúng pháp luật để tối ưu hóa chi phí thuế TNDN hợp pháp.
• Tránh các rủi ro bị xuất toán chi phí khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế hàng năm do thiếu chứng từ hoặc vượt định mức khống chế.
• Đảm bảo quyền lợi tối đa cho người lao động thông qua các chính sách phúc lợi tự nguyện mà vẫn tuân thủ đúng hành lang pháp lý về thuế.